進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出大于留抵稅額是否要交稅
問(wèn):我企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人,主要以進(jìn)料加工為主,無(wú)內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元,上一期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為3萬(wàn)元,當(dāng)月沒(méi)有其他進(jìn)口料件,出口額達(dá)600多萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出36萬(wàn)元,我計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額:3萬(wàn)(進(jìn)項(xiàng))+0(上期留抵稅額)-0(銷(xiāo)項(xiàng))-0(應(yīng)退稅額)-33萬(wàn)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) =-30萬(wàn)。
進(jìn)口報(bào)關(guān)單我已檢查全部錄入,并作虛似進(jìn)項(xiàng)處理。
我想問(wèn)一下這種情是不是應(yīng)繳納30萬(wàn)稅。有什么文件依據(jù)?如果不繳稅我應(yīng)該怎么處理,我當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)該是多少,有什么文件依據(jù)?
答:您好!
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào))中“二、生產(chǎn)企業(yè)”免、抵、退“稅計(jì)算”已經(jīng)明確了計(jì)算退稅方式,其中,進(jìn)料加工的相關(guān)計(jì)算,已經(jīng)融合到其中。
該文件規(guī)定:(二)免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅建議嚴(yán)格按照上述規(guī)定處理該業(yè)務(wù)。只有經(jīng)上述免抵退抵減額融入其中,您最后計(jì)算的應(yīng)納稅金才屬于應(yīng)該退還的稅金。
上述回復(fù)僅供參考?。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。)
歡迎您再次提問(wèn)。祝您工作順利!
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