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兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的涉稅處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2009/08/21 11:15:46 字體:

  非應(yīng)稅勞務(wù)是指除加工、修理修配以外的所有應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù),即指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè),建筑業(yè),金融保險(xiǎn)業(yè),郵電通信業(yè),文化體育業(yè),娛樂(lè)業(yè),服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

  增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,對(duì)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額按各自適用稅率征收增值稅,對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額按適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

  【甲建材生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,本月銷售各種建材取得不含稅收入1 700 000元,從事室內(nèi)裝飾取得收入80 000元。(營(yíng)業(yè)稅稅率適用3%

  銷售各種建材時(shí)的會(huì)計(jì)處理:

    借:銀行存款                  1 989 000

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      1 700 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  289 000

  取得室內(nèi)裝飾收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理:

    借:銀行存款       80 000

      貸:其他業(yè)務(wù)收入     80 000

  計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為:

    借:營(yíng)業(yè)稅金及附加         2400

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅   2400

責(zé)任編輯:紫菁

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