取得劃撥或贈(zèng)與資產(chǎn)繳企業(yè)所得稅嗎
問(wèn):對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司來(lái)說(shuō),母子公司之間固定資產(chǎn)的無(wú)償劃撥帶有行政命令性質(zhì),是為了提高資產(chǎn)的使用效率。無(wú)償贈(zèng)與是自主行為,不帶有強(qiáng)制性。在稅法上是否有區(qū)別,所適用的政策依據(jù)是什么?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入:
(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
?。?)用于股息分配;
?。?)用于對(duì)外捐贈(zèng);
?。?)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額,包括接受捐贈(zèng)收入。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入,指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定,獨(dú)立法人企業(yè)之間只要發(fā)生資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方應(yīng)視同銷(xiāo)售,按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值確定收入額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。接受資產(chǎn)方應(yīng)視同接受捐贈(zèng),按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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