稅收政策2009年扎堆從新 注意把握好關(guān)鍵點(diǎn)

　　新政策一：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

　　主要修訂內(nèi)容：

　　1.允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率統(tǒng)一降低至3%。

　　3.將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

　　4.增值稅納稅申報(bào)期限由10日延長(zhǎng)至15日。

　　點(diǎn)評(píng)：

　　增值稅轉(zhuǎn)型改革在千呼萬(wàn)喚中以“全面轉(zhuǎn)型”姿態(tài)高調(diào)出場(chǎng)。經(jīng)測(cè)算，2009年，此項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。這一被稱為“我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次”改革方案，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，必將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

　　專家提醒：

　　1.在增值稅轉(zhuǎn)型方案中，允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，并不是購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）所有的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。比如：專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額、不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額、納稅人自用消費(fèi)品（具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車）進(jìn)項(xiàng)稅額都不得抵扣；混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的具體方法為：按當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)占當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.雖然小規(guī)模納稅人不再劃分行業(yè)，并統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率，但是小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)降低了，規(guī)定了工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。所以，對(duì)于現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人應(yīng)特別注意，自2009年1月1日起，其銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，次月應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定，否則按增值稅規(guī)定的稅率納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　3.新條例對(duì)增值稅納稅申報(bào)期限由10日延長(zhǎng)至15日，是指2009年1月發(fā)生的銷售額或營(yíng)業(yè)額所計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅，在2009年2月15日前申報(bào)繳納。應(yīng)特別注意的是，在2008年12月發(fā)生的銷售額或營(yíng)業(yè)額所計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅，仍然是在2009年1月10日前申報(bào)繳納。

　　新政策二：《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》

　　主要內(nèi)容：

　　《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》

　　1.明確了一些新納入享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產(chǎn)品，主要包括再生水、膠粉、翻新輪胎等。

　　2.停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策。

　　3.對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行了多種不同的優(yōu)惠方式，主要包括免征增值稅、增值稅即征即退、增值稅即征即退50%、增值稅先征后退4類政策。

　　《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》

　　1.取消原來(lái)對(duì)廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購(gòu)入廢舊物資時(shí)按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。

　　2.滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50%），實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　點(diǎn)評(píng)：

　　資源綜合利用和再生資源循環(huán)利用，不僅可以變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過(guò)減少污染物排放，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，對(duì)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)意義重大。這兩項(xiàng)政策分別從鼓勵(lì)資源的回收和利用兩個(gè)環(huán)節(jié)著手，同時(shí)實(shí)施可以相互配合、相互促進(jìn)，更好地發(fā)揮稅收政策引導(dǎo)流通、生產(chǎn)的作用，從而促進(jìn)我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

　　專家提醒：

　　1.新政策整合了過(guò)去多個(gè)相關(guān)政策，對(duì)有關(guān)綜合利用的程度和環(huán)保的要求更嚴(yán)格，企業(yè)要及時(shí)提高對(duì)資源綜合利用的水平，爭(zhēng)取享受到新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

　　2.納稅人應(yīng)注意有些屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，這次沒有包括在內(nèi)，主要原因是有的政策（如對(duì)利用林區(qū)三剩物和次小薪材生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行的即征即退增值稅政策）于2008年底到期，是否延續(xù)還在研究；有的資源綜合利用產(chǎn)品（如煤層氣抽采銷售）可以享受多個(gè)稅種的優(yōu)惠政策，為了保證政策的完整性，未對(duì)其進(jìn)行整合。

　　3.企業(yè)應(yīng)該將自身綜合利用資源的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真比較，若符合優(yōu)惠規(guī)定則應(yīng)該積極準(zhǔn)備相關(guān)的證明材料（如：公司董事會(huì)關(guān)于綜合利用資源的決議、立項(xiàng)書、項(xiàng)目核算單及其他內(nèi)部資料），而且這些資料要能形成有效的證據(jù)鏈證明企業(yè)綜合利用資源的真實(shí)性。

　　新政策三：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

　　主要修訂內(nèi)容：

　　1.將1994年以來(lái)出臺(tái)的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的《消費(fèi)稅暫行條例》中，如部分消費(fèi)品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石制品）的消費(fèi)稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對(duì)卷煙和白酒增加復(fù)合計(jì)稅辦法、消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整等。

　　2.消費(fèi)稅納稅申報(bào)期限由10天延長(zhǎng)至15天，納稅地點(diǎn)也有所調(diào)整。

　　點(diǎn)評(píng)：

　　消費(fèi)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種之一，在我國(guó)稅制中地位十分重要。與原消費(fèi)稅暫行條例對(duì)比，新條例將1994年以來(lái)出臺(tái)的消費(fèi)稅政策調(diào)整內(nèi)容更新到新修訂的消費(fèi)稅條例中，法律層級(jí)上升。同時(shí)，新消費(fèi)稅條例結(jié)合當(dāng)前人民生活水準(zhǔn)提高和消費(fèi)水平提高的實(shí)際，相應(yīng)取消和增加了相關(guān)應(yīng)稅品目，對(duì)一些不利于節(jié)能減排，污染嚴(yán)重的項(xiàng)目納入消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)一些稅目稅率進(jìn)行了調(diào)整。這次修訂充分體現(xiàn)出消費(fèi)稅的稅制改革原則，契合兼顧組織收入與調(diào)控經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展及關(guān)注民生等各方面的需要。

　　專家提醒：

　　1.納稅人應(yīng)關(guān)注國(guó)務(wù)院及財(cái)稅主管部門的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)新條例確定自身是否是消費(fèi)稅應(yīng)稅納稅人，及時(shí)申報(bào)納稅，以避開不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.消費(fèi)稅納稅人應(yīng)注意把自身生產(chǎn)或銷售的產(chǎn)品與應(yīng)稅消費(fèi)品稅目稅率表逐一對(duì)照，確認(rèn)適用范圍，保證依法納稅。

　　3.對(duì)于經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的納稅人，今后在與受托方結(jié)算貨款時(shí)，如果受托方是個(gè)人，則不能再由其代收代繳稅款，以避免稅款的流失和重復(fù)納稅義務(wù)。