生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報報表及資料的要求

　　企業(yè)將原始資料按《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報系統(tǒng)》的要求進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，將申報資料轉(zhuǎn)變成電子數(shù)據(jù)的格式，同時打印出各種申報報表并生成正式申報軟盤，將原始資料按申報報表上列明的順序裝訂成冊，在規(guī)定的申報時限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)正式申報出口退（免）稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行免、抵、退稅申報時應(yīng)提供下列資料：

　　（1）出口發(fā)票；

　?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

　?。?）增值稅專用發(fā)票；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。；

　?。?）企業(yè)委托出口，還須提供代理出口證明、代理出口協(xié)議副本及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證。

　　生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過90天未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。但對于出口收匯核銷單按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供出口收匯核銷單。但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，這種情況下，生產(chǎn)企業(yè)最遲須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，將出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）提供給主管退稅部門。

　　但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

　?。?）納稅信用等級評定為C級或D級。

　?。?）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的。

　?。?）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的。

　?。?）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的。

　　出口企業(yè)自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內(nèi)在申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單。因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)，如原出口企業(yè)不存在本條所列其他情形，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在申報退（免）稅時可不提供出口收匯核銷單，按規(guī)定采取事后審核。

　?。?）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的。

　?。?）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

　　經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

　　另外，根據(jù)國稅函[2005]1051號、國稅發(fā)[2006]91號文件的規(guī)定，北京市、廣東省、遼寧省開展了出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)工作，從2006年6月1日起（以出口企業(yè)的出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)），北京市、廣東省、遼寧省進(jìn)一步擴(kuò)大申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)范圍。具體是：

　?。?）北京市擴(kuò)大到全市所有出口企業(yè)；

　?。?）廣東省擴(kuò)大到廣州市、中山市、梅州市所有出口企業(yè)；

　?。?）遼寧省擴(kuò)大到沈陽市所有出口企業(yè)。