裝飾裝修業(yè)一般應(yīng)繳納哪些稅?
一、營業(yè)稅
1、裝飾裝修適用的稅目、稅率
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目,按照3%的稅率征收營業(yè)稅。
2、裝飾裝修的計稅依據(jù)
計稅依據(jù)是納稅人提供工程服務(wù)向顧客收取的全部價款和價外費用的總和,又稱營業(yè)額。建筑企業(yè)以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內(nèi)。但對裝飾裝修企業(yè)確以包清工形式從事裝飾作業(yè)取得的收入,應(yīng)按照其實際取得的營業(yè)收入額,照章征收營業(yè)稅。如果所屬裝飾裝修企業(yè)屬于非獨立核算單位
3、裝飾裝修企業(yè)銷售原材料
一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物,稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,不征收營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)征收營業(yè)稅。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。
稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。
不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率:
①納稅義務(wù)人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;
②納稅義務(wù)人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
?、奂{稅義務(wù)人所在地不在①②項范圍內(nèi)的,稅率為1%。
三、教育費附加
教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。
計算公式:應(yīng)交教育費附加額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額×費率。
四、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的征稅對象是提供工程作業(yè)的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為25%(符合小型微利企業(yè)的稅率為20%)?;居嬎愎剑簯?yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。
五、房產(chǎn)稅
如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,需繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。
(1)按房產(chǎn)原值一次減除30%后得余值計征,稅率為1.2%。計算公式為:
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-30%)(或者20%)×1.2%
?。?)按房產(chǎn)出租的租金收入計征,稅率為12%。計算公式為:
應(yīng)納稅額=租金收入×12%
如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額征收的一種稅。
如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應(yīng)繳納外商投資企業(yè)土地使用費。
七、印花稅
印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率;應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
八、契稅
如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時還需及時繳納契稅。
契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時的成交價格為計稅依據(jù),應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價格或評估價格×稅率。
九、個人所得稅
個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅,支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。
十、其他(特殊情形)
實務(wù)指南
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