小規(guī)模納稅人09年做賬應(yīng)注意哪些？

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來源: 編輯： 2009/06/11 16:11:11　字體：大小

　　一、征收率減按3%計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計(jì)算繳納，在含稅銷售額換成不含稅銷售額時(shí)要注意征收率是3%，即：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

　　二、企業(yè)所得稅核定征收

　　核定征收所得稅，主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本（費(fèi)用）支出額來確定的，從稅務(wù)實(shí)踐來看主要是以應(yīng)稅收入額確定。

　　而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票開具金額是多少，或者在賬務(wù)上做了多少，但一定會(huì)與開具發(fā)票比對(duì)，也許還會(huì)與取得的發(fā)票、進(jìn)貨單之類的進(jìn)行比對(duì)來確定你的應(yīng)稅收入額。

　　核定征收所得稅的計(jì)算公式是：

　?。?）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額

=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率　　

　　（2）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　因此，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得率（會(huì)以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)公司），計(jì)算繳納所得稅。

　　三、納稅申報(bào)表

　　國稅：

　　1、按月申報(bào)：《小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表》

　　2、按季申報(bào)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類）

　　地稅：

　　1、按月申報(bào)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加應(yīng)該是采取綜合申報(bào)表的方式。（即一個(gè)申報(bào)表申報(bào)多個(gè)稅種）

　　2、按月申報(bào)：《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》和《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。主要是代扣代繳員工的個(gè)人所得稅用。

　　四、建賬

　　所得稅采取核定征收有六個(gè)條件，其中有一條就是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收。所以，財(cái)務(wù)人員有義務(wù)做好應(yīng)當(dāng)且必須要做好建賬建制工作。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

責(zé)任編輯：紫菁

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