解決增值稅專用發(fā)票滯留的小竅門

來源: 編輯： 2009/08/24 18:00:10　字體：大小

　　一、什么叫滯留發(fā)票

　　滯留發(fā)票是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在90日內(nèi)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票，由于金稅工程全國聯(lián)網(wǎng)，目前增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出，而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對應(yīng)的抵扣信息，造成滯留。

　　造成滯留發(fā)票的原因主要有以下幾方面：

　　1.屬于購進(jìn)免稅貨物用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；

　　2.屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；

　　3.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方，造成存根聯(lián)滯留；

　　4.購貨方接到專用發(fā)票超過90日（自2010年1月1日改為180日）認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)滯留；

　　5.購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對方開具的專用發(fā)票不能抵扣；

　　6.購貨方發(fā)生走逃或注銷。

　　二、滯留發(fā)票的不利影響

　　國稅總局在2006年底專門發(fā)文要求各地稅局檢查滯留發(fā)票，2007年各地稅局積極對滯留發(fā)票進(jìn)行一張不漏的排查，要求存在滯留發(fā)票的每家公司必須對滯留的原因加以說明，同時對存在疑點(diǎn)的公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)部分公司存在不少滯留發(fā)票，主要是企業(yè)想偷漏稅，做法是隱瞞銷售收入同時隱瞞抵扣發(fā)票，使稅負(fù)從表面上看與一般公司相符，這就造成很多該抵扣的發(fā)票不去稅局抵扣，造成發(fā)票滯留。

　　三、解決滯留發(fā)票的建議

　　由于增值稅發(fā)票開具不去抵扣就會造成滯留，去抵扣又屬于不能抵扣的范圍，所以若取得不能抵扣的專用發(fā)票，一個途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票，另一個途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣，但同時做全額進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

　　1、購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

　　2、購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

　　3、購貨方接到專用發(fā)票超過90日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，購貨方要自我檢討一下管理流程，應(yīng)在90日內(nèi)盡快認(rèn)證。

責(zé)任編輯：紫菁

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