新用戶掃碼下載“應(yīng)付賬款”長期掛賬的納稅問題
一、基本案情
一般來說，稅務(wù)稽查對(duì)公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng)，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營業(yè)外收入的款項(xiàng)，掛在應(yīng)付賬款；有無將已收回的應(yīng)收款不進(jìn)行沖賬，用收回款搞非法的賬外經(jīng)營或個(gè)人占用；有無調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問題。另外，對(duì)異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對(duì)。
二、涉稅爭議
關(guān)于應(yīng)付賬款長期掛賬的納稅爭議，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問題。
法規(guī)依據(jù)——第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
三、爭議處理
因相關(guān)稅法對(duì)“確實(shí)無法償付”未具體明確化，故解決爭議的關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確理解“確實(shí)無法償付”。
規(guī)避方法——即陳述和申辯。“確實(shí)無法償付”的事實(shí)認(rèn)定從法律角度來分析，需要具備一定的事實(shí)證據(jù)證明，而相關(guān)的事實(shí)就具體的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。目前稅務(wù)稽查認(rèn)定的“事實(shí)”多是“長期掛賬”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年？債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實(shí)挺有難度的。
★溫馨提示——如果是“長期掛賬”，最好是要求相關(guān)的債權(quán)人每年底發(fā)來一個(gè)“還款計(jì)劃”。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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