全面預算主要包括經(jīng)營預算和財務預算兩個部分。其中經(jīng)營預算又具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算；期末產(chǎn)成品存貨預算和銷售及管理費用預算；而財務預算則包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和資金預算。通過分析上述各類預算的編制方法，我們不難得出全面預算的數(shù)據(jù)來源主要包括以下6個方面：

　　1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)是在每次編制全面預算時都需要重復使用的數(shù)據(jù)。在全面預算中，需要使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的主要是直接材料預算和直接人工預算等成本費用項目。如預計利潤表中的產(chǎn)品銷售成本就可根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)直接生成，它實質(zhì)上是二種產(chǎn)品標準成本。

　　2、電子檔案數(shù)據(jù)。歷年的電子檔案數(shù)據(jù)主要是往年的預算數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)等。這類數(shù)據(jù)既是生成增量預算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，同時也是生成各類對比經(jīng)濟指標的數(shù)據(jù)來源。

　　3、預算年度發(fā)生的會計核算數(shù)據(jù)，是企業(yè)經(jīng)濟運行的真實寫照。通過預算數(shù)據(jù)與同期真實數(shù)據(jù)相比較，能夠發(fā)現(xiàn)當期經(jīng)濟運行中的非正常情況，由全面預算的閉環(huán)功能反饋到企業(yè)決策層，以便企業(yè)管理當局對經(jīng)濟運行進行必要的調(diào)度和調(diào)控。

　　4、預先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)。在編制全面預算時要用到各種政策性數(shù)據(jù)，例如制造費用預算中需要使用的制造費用分配辦法、資金預算中的銷售貨款回收、采購貨款付現(xiàn)等都是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相應政策而預先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)。

　　5、由經(jīng)濟模型產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。經(jīng)濟模型是人們在認識經(jīng)濟事物過程中形成的一種抽象的概念框架。如銷售預算中的產(chǎn)品銷售量和直接材料預算中的材料采購批量都可根據(jù)相關(guān)的經(jīng)濟模型來預測。

　　6、申報、批復和分析數(shù)據(jù)。此類數(shù)據(jù)是指各預算執(zhí)行部門編制預算和執(zhí)行預算的申請批復文檔，以及供決策層分析使用的文檔數(shù)據(jù)和圖形表格等。如各預算執(zhí)行部門申請報批的銷售費用預算和管理費用預算。此項數(shù)據(jù)來源可能是采用Word，Excel等通用辦公軟件填寫，也可能采用其他圖形分析文檔。

　　一般來講，ERP中的數(shù)據(jù)可分為三種類型：（1）靜態(tài)數(shù)據(jù)（或稱固定信息），它是指生產(chǎn)活動開始之前就要準備的各類數(shù)據(jù)，如物料清單（即BOM）、工作中心能力、成本參數(shù)、工藝路線、物料可用量、倉庫貨位代碼、會計科目設(shè)定等；（2）動態(tài)數(shù)據(jù)（或稱流動信息），它是指生產(chǎn)活動中發(fā)生的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不斷發(fā)生并經(jīng)常變動，如客戶合同、庫存記錄等；（3）中間數(shù)據(jù)（或稱中間信息），它是根據(jù)用戶對管理工作的需要，由ERP系統(tǒng)綜合上述靜態(tài)和動態(tài)兩類數(shù)據(jù)，經(jīng)過運算形成的各種數(shù)據(jù)或報表，如主要生產(chǎn)計劃和物料需求計劃都是根據(jù)靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)加工處理后生成的中間信息。

　　比較全面預算的數(shù)據(jù)來源和ERP軟件可以提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，我們不難發(fā)現(xiàn)：

　　1、ERP包含的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖和物料清單之間的數(shù)量關(guān)系、物料主文件中記錄的采購成本、工作中心文件中的各種小時費率、工藝路線文件中的標準時間等數(shù)據(jù)可滿足全面預算的第一類數(shù)據(jù)來源。如預計利潤表中的產(chǎn)品銷售成本可通過滾動計算法逐步由底層向上累計得到。

　　2、會計核算功能是ERP中極其重要的組成部分。因此，ERP也可滿足全面預算的第二類數(shù)據(jù)來源，即ERP可以提供以前年度的賬務數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)以及各種重要的預算數(shù)據(jù)。

　　3、當企業(yè)的實際業(yè)務發(fā)生時，ERP系統(tǒng)會記錄下與該筆業(yè)務相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，如財務會計數(shù)據(jù)和管理會計數(shù)據(jù)。因此，對于全面預算需要的第三類數(shù)據(jù)來源，ERP可以及時提供，通過與當期預算數(shù)據(jù)的比較，分析出不同性質(zhì)的量化差異，由這些差異可以找到發(fā)生問題的地方并采取必要的管理手段。

　　4、由ERP提供的各種數(shù)據(jù)可見，ERP軟件沒有提供全面預算所需要的第四類數(shù)據(jù)來源，即各種政策性數(shù)據(jù)，如銷售貨款的回收政策、采購貨物的付現(xiàn)政策和制造費用的分配辦法等，這類數(shù)據(jù)雖然是全面預算所必需的，但ERP僅僅基于企業(yè)資源計劃的需要而沒有提供。

　　5、ERP軟件雖然可以提供預測模型對將來的計劃銷售量作出預測，但全面預算所需的經(jīng)濟模型應有下列兩種作用：一是根據(jù)歷年的數(shù)據(jù)和某些調(diào)整信息預測未來時期的信息；二是由實際業(yè)務數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行比較分析。由此可見，ERP不能完全提供全面預算所需的第五類數(shù)據(jù)來源。

　　6、對于全面預算的第六種數(shù)據(jù)來源，則要求ERP不僅能處理定量信息，還能處理文本信息，同時還需要這些文本信息在決策層和各預算執(zhí)行層之間反復進行調(diào)整。而ERP的數(shù)據(jù)庫功能較強，文本信息處理功能則不是很強。

　　基于ERP不能滿足全面預算的第四、第五和第六類數(shù)據(jù)來源的客觀現(xiàn)實，筆者認為要利用ERP實現(xiàn)企業(yè)的全面預算必須采取以下措施：

　　1、要想獲得全面預算的第四類數(shù)據(jù)來源，就要在ERP基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置中增加錄入數(shù)據(jù)功能，以供以后預算年度重復使用，也可定期對它進行更新和補充。

　　2、要想獲得第五類數(shù)據(jù)來源，提供各種清晰明了的全面信息，ERP中應提供一些常用的經(jīng)濟模型，同時可允許用戶自定義特殊的經(jīng)濟模型，并對由經(jīng)濟模型產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行取舍以作為預算數(shù)據(jù)。

　　3、由于在數(shù)據(jù)庫中一般采用定量信息進行存儲運算，而在文檔文件中采用文字方式進行表述，為達到二者的協(xié)調(diào)一致，可用定制文檔方式，即把文檔的內(nèi)容分為定制格式數(shù)據(jù)與說明性描述數(shù)據(jù)兩類，其中定制格式數(shù)據(jù)便于計算機進行采集和管理，而說明性描述數(shù)據(jù)則同時可記錄當時決策層和預算執(zhí)行部門進行協(xié)調(diào)的具體情況，便于以后查詢。同時可在ERP中提供上報和下發(fā)功能，由于預算的編制通常是一個自上而下和自下而上反復進行的過程，通過上報和下發(fā)功能可使企業(yè)的上下層之間經(jīng)過反復多次修改，最終對預算形成一致意見。 由于全面預算編制的復雜性，還應在ERP中提供以下功能以方便全面預算的實現(xiàn)：（1）為在保留歷史預算的基礎(chǔ)上編制滾動預算，可將實際數(shù)據(jù)保存在不同的預算版本中作為比較數(shù)據(jù)，邊對比邊作計劃；（2）各種預算數(shù)據(jù)還應能在不同的預算版本之間進行拷貝。

　　還由于全面預算數(shù)據(jù)來源的多樣性，應在ERP軟件中提供對數(shù)據(jù)進行穿透分析的功能，即對某一匯總數(shù)據(jù)，從其出發(fā)進行層層追溯，由此得到構(gòu)成匯總數(shù)據(jù)的各明細數(shù)據(jù)，直到得到原始數(shù)據(jù)。這樣就可以對數(shù)據(jù)的不同來源心中有數(shù)，可揭開匯總數(shù)據(jù)背后的真象。如對預計利潤表中的產(chǎn)品銷售收入進行穿透分析，可得到不同時期、不同產(chǎn)品類別等不同分類標準的明細數(shù)據(jù)情況，便于企業(yè)的實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行比較，發(fā)現(xiàn)差距，找到解決問題的方法。

　　總之，我們可以充分利用ERP的系統(tǒng)集成性，分析它對編制全面預算的不足之處，對它進行補充和修改，使通過它可以方便和實用地編制出所需要的全面預算，解決手工條件下編制全面預算的不足，使企業(yè)能夠及時作出快速、科學和正確的決策。