在長期的管理實踐中，管理者的行為無時無刻不涉及到戰(zhàn)略問題。但是，戰(zhàn)略問題真正納入現(xiàn)代企業(yè)管理的范疇，將戰(zhàn)略管理提高到?jīng)Q定前途、命運的高度，卻是20世紀(jì)70年代前后才得以開始。20世紀(jì)中葉以來，全球性經(jīng)濟競爭已達(dá)空前激烈的程度，企業(yè)與企業(yè)之間不再主要圍繞單個產(chǎn)品及其營銷問題開展競爭，而是緊緊圍繞企業(yè)未來發(fā)展方向、長期發(fā)展目標(biāo)、總體經(jīng)營戰(zhàn)略等問題開展全方位的、深層次的競爭。此時，誰能在全局上把握外部環(huán)境變化的脈搏，誰能從戰(zhàn)略高度上洞察世界市場的風(fēng)云變幻，誰就能占有商機，贏得主動，從而在現(xiàn)代商戰(zhàn)中立于不敗之地?？梢?，戰(zhàn)略管理就是根據(jù)一定的戰(zhàn)略思想（意圖），在對企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析的基礎(chǔ)上，確定戰(zhàn)略目標(biāo)，制定并實施戰(zhàn)略計劃，監(jiān)控、考評戰(zhàn)略業(yè)績并據(jù)以擬定戰(zhàn)略調(diào)整措施的一整套管理程序（或系統(tǒng)）。戰(zhàn)略管理過程中的每一步驟和每個環(huán)節(jié)都需要大量的內(nèi)部的和外部的、財務(wù)的和非財務(wù)的、實踐的和預(yù)計的管理會計信息。正是由于企業(yè)戰(zhàn)略管理實務(wù)的迫切需要，戰(zhàn)略管理會計才得以產(chǎn)生和發(fā)展。

    戰(zhàn)略管理會計是在當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變、全球性市場競爭空前廣泛激烈的情況下，為滿足現(xiàn)代企業(yè)實施戰(zhàn)略管理的特定信息需要而建立的新的管理會計信息系統(tǒng)。作為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的戰(zhàn)略管理會計，它之所以產(chǎn)生并得到相應(yīng)發(fā)展，既是當(dāng)今科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)和社會經(jīng)濟迅速發(fā)展而導(dǎo)致企業(yè)管理（尤其是戰(zhàn)略管理）理論和實踐不斷豐富和發(fā)展的產(chǎn)物，也是原有管理會計自身基本思想、基本理論和基本方法不斷豐富和發(fā)展的產(chǎn)物。

    20世紀(jì)80年代以來，高新技術(shù)發(fā)展和日益加劇的國際化市場競爭，使人們認(rèn)識到傳統(tǒng)管理會計不能適應(yīng)市場和競爭環(huán)境的變化。這是因為，傳統(tǒng)管理會計的理論和方法是以企業(yè)內(nèi)部為視點，沒有將企業(yè)的內(nèi)部信息與外部環(huán)境的變化聯(lián)系起來考察，缺少質(zhì)量的可靠性、生產(chǎn)的彈性、顧客的滿意程度、時間等一系列與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)的指標(biāo)，缺少對企業(yè)在競爭中相對地位的分析，不能提供和分析與企業(yè)相對地位相關(guān)的成本、價格、業(yè)務(wù)量、市場份額、現(xiàn)金流量以及資源需求等方面相對水平和變化趨勢的會計信息。為此，西方管理會計學(xué)者在如何使管理會計能夠適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供適當(dāng)?shù)男畔⒑陀行У目刂剖侄蔚确矫孢M(jìn)行了大規(guī)模的研究。他們把研究重點放在與分析判斷企業(yè)競爭地位、提高企業(yè)競爭優(yōu)勢的會計信息方面，如成本、價格、業(yè)務(wù)量、市場占有率和現(xiàn)金流量的相對水平和變化趨勢的分析與評價等，這些研究拓展了傳統(tǒng)管理會計的研究領(lǐng)域，使管理會計所進(jìn)行的分析不局限于本企業(yè)這一單一的會計主體而延伸到競爭對手分析，結(jié)合對競爭者的分析來考察本企業(yè)的競爭地位，為企業(yè)從戰(zhàn)略的高度審視企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷和資源配置，并據(jù)以取得競爭優(yōu)勢而提供內(nèi)部的和外部的、財務(wù)的和非財務(wù)的、定性的和定量的會計信息創(chuàng)造條件。這些研究使戰(zhàn)略管理會計開始形成，管理會計開始步入一個嶄新的發(fā)展階段。

    同傳統(tǒng)（現(xiàn)有）管理會計相比，戰(zhàn)略管理會計主要有如下3個方面的特點：第一，在立足點上，將企業(yè)內(nèi)部條件同外部環(huán)境密切結(jié)合。戰(zhàn)略管理會計提供并分析同企業(yè)戰(zhàn)略，特別是同企業(yè)競爭戰(zhàn)略有關(guān)的數(shù)據(jù)，需要將視野擴大到外部環(huán)境，需要充分了解競爭對手。因此，戰(zhàn)略管理會計必須突破本企業(yè)范圍經(jīng)濟活動的限制，大量提供與外部環(huán)境和競爭對手相關(guān)的會計信息資料，如成本、價格、業(yè)務(wù)量、市場份額、現(xiàn)金流量等的相對水平及變化趨勢方面的有關(guān)資料。第二，在信息來源上，將貨幣（財務(wù)）信息和非貨幣（非財務(wù)）信息密切結(jié)合。傳統(tǒng)管理會計在提供貨幣性信息的同時，提供若干非貨幣信息，但并未將非貨幣性信息的重要性提高到應(yīng)有的高度，并未引起足夠的重視。戰(zhàn)略管理會計則一方面提供大量的貨幣性信息，另一方面也大量提供有關(guān)外部環(huán)境和內(nèi)部業(yè)績方面的非貨幣性信息，如質(zhì)量、供應(yīng)量、需求量和市場份額等。事實上，此類非貨幣性信息是企業(yè)開展戰(zhàn)略管理所不可缺少的。第三，在目標(biāo)功能上，將實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)同取得競爭優(yōu)勢密切結(jié)合。戰(zhàn)略管理會計從確定戰(zhàn)略目標(biāo)、制定和實施戰(zhàn)略計劃，一直到戰(zhàn)略管理業(yè)績的監(jiān)控與考評等所有環(huán)節(jié)（步驟），始終都是以形成企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢為目標(biāo)，它借助于對競爭對手的分析，綜合運用貨幣性和非貨幣性指標(biāo)，力圖通過一系列戰(zhàn)略性的管理活動而達(dá)到整體目標(biāo)的一致性，并獲得企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

    戰(zhàn)略管理會計是圍繞著戰(zhàn)略管理展開的。戰(zhàn)略管理在環(huán)節(jié)上包括戰(zhàn)略的制定、戰(zhàn)略的實施、戰(zhàn)略的調(diào)整等。一般而言，戰(zhàn)略管理會計的體系內(nèi)容是圍繞外部環(huán)境分析、企業(yè)內(nèi)部條件分析、競爭對手分析展開的，具體內(nèi)容包括外部環(huán)境分析、價值鏈分析、成本動因分析、競爭對手分析，綜合業(yè)績的評價等。

    企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施，不能將注意力全部集中在企業(yè)內(nèi)部，而應(yīng)該將外部環(huán)境影響因素和企業(yè)內(nèi)部條件結(jié)合起來。環(huán)境對企業(yè)發(fā)生雙重的影響，一方面為企業(yè)的發(fā)展提供機遇，另一方面又制約著企業(yè)的經(jīng)營活動，甚至?xí)盹L(fēng)險。企業(yè)必須對環(huán)境所產(chǎn)生的影響作出迅速的反應(yīng)，以充分適應(yīng)環(huán)境變化對企業(yè)各個方面所產(chǎn)生的影響。尤其在當(dāng)今高新技術(shù)迅速發(fā)展、市場競爭異常激烈的情況下，企業(yè)對環(huán)境變化的敏感程度、反應(yīng)能力，以及對環(huán)境變化的適應(yīng)程度從某種意義上講決定著企業(yè)的發(fā)展前途。為此，戰(zhàn)略管理會計需要關(guān)注環(huán)境變化對企業(yè)發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施的影響。

    企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是設(shè)計、生產(chǎn)、營銷、交貨等活動，以及對產(chǎn)品起輔助作用的各種活動的集合。企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程既是價值的形成過程，同時也是費用的發(fā)生過程和產(chǎn)品成本的形成過程。企業(yè)將產(chǎn)品移交給顧客時，也就是將產(chǎn)品的價值轉(zhuǎn)移給顧客。產(chǎn)品是一次移交的，但產(chǎn)品的價值卻是在企業(yè)內(nèi)部逐步形成、逐漸累積的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行構(gòu)成了相互聯(lián)系的生產(chǎn)活動鏈，生產(chǎn)經(jīng)營活動鏈也就是企業(yè)的價值鏈。

    成本動因是引起成本發(fā)生變化的原因，多個成本動因結(jié)合起來決定一種既定活動的成本。一項價值活動的相對成本地位取決于它相對于重要成本動因的地位。對成本動因的細(xì)致劃分難以窮盡，而從戰(zhàn)略高度看，影響成本發(fā)生深刻變化的是那些具有普遍意義的、更具有戰(zhàn)略意義的成本動因，如規(guī)模經(jīng)濟、生產(chǎn)能力運用模式、價值活動之間的聯(lián)系及其相互關(guān)系、時機選擇、企業(yè)政策、地理位置等，這些成本動因?qū)ζ髽I(yè)的成本發(fā)生持久的影響。企業(yè)特點不同，具有戰(zhàn)略意義的成本動因有所不同。這些成本動因或多或少能夠置于企業(yè)控制之下。識別每種價值活動的成本動因能夠明確相對成本地位形成和變化的原因，能為改善價值活動和強化成本控制提供有效的途徑。由于企業(yè)的特點、條件不同，在進(jìn)行成本動因分析時，除了要認(rèn)識一般的成本動因外，還需結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析對企業(yè)影響重大的成本動因。

    當(dāng)今企業(yè)之間的競爭已成了全球性經(jīng)濟發(fā)展的動力。當(dāng)代競爭戰(zhàn)略是建立在與競爭對手對比基礎(chǔ)上的，不能準(zhǔn)確地判斷競爭對手就無法制定可行的競爭戰(zhàn)略。企業(yè)要取得競爭優(yōu)勢，就需要了解競爭對手，分析競爭對手。分析競爭對手首先明確誰是企業(yè)真正的對手。企業(yè)實際的和潛在的競爭對手包括向目標(biāo)市場提供相似產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)、經(jīng)營具有相互替代性的同類產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)、在市場上試圖改變或影響消費者的消費習(xí)慣和消費傾向的企業(yè)等。在第一類競爭對手之間，由于產(chǎn)品的性能相同且基本穩(wěn)定，它們之間的競爭主要表現(xiàn)在價格和服務(wù)質(zhì)量上，競爭的核心是營銷手段和成本。第二類和第三類競爭涉及到消費者的習(xí)慣和消費能力，價格的差異會使消費者在不同的消費品市場之間轉(zhuǎn)移。分析競爭對手應(yīng)該以第一類競爭對手之間的分析為主，其中又以最具有競爭力的對手分析為主。

    從戰(zhàn)略角度看，企業(yè)的競爭能力受到外部環(huán)境、內(nèi)部條件和競爭態(tài)勢的強烈影響。競爭的加劇使以取得競爭優(yōu)勢和滿足顧客需求為導(dǎo)向的經(jīng)營理念成為企業(yè)一切經(jīng)營戰(zhàn)略的核心思想。競爭使企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定因素越來越多，市場的增長、顧客的需求、產(chǎn)品生命周期、技術(shù)更新等變化的速度大大提高。如何以最直接、最簡便的方式滿足顧客需求，如何構(gòu)造企業(yè)的組織體系以便能夠?qū)Νh(huán)境變化作出靈敏反應(yīng)，如何在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢等是管理當(dāng)局必須認(rèn)真考慮的問題。面對這些問題，傳統(tǒng)的業(yè)績財務(wù)計量方法受到挑戰(zhàn)，需要在業(yè)績的財務(wù)計量基礎(chǔ)上，對業(yè)績進(jìn)行綜合評價，以便從更高層次對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行更為全面的評價。