籌劃不應(yīng)忽略成本

來(lái)源: 編輯： 2003/09/15 09:04:27　　字體：大小

　　在我國(guó)，稅收籌劃作為納稅人的一種權(quán)利，已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。但在理論上和實(shí)際操作中，許多籌劃研究人士和納稅人都不約而同地把稅收負(fù)擔(dān)最低化作為稅收籌劃的最終目的。

　　筆者認(rèn)為，稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)歸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的范疇。財(cái)務(wù)成本管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。很多稅收籌劃方案，雖然理論上可以少繳稅或降低部分稅負(fù)，卻往往不能達(dá)到理想的預(yù)期效果，這就與稅收籌劃中忽略籌劃成本有關(guān)。

　　稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本。稅收籌劃成本又可分為顯性成本和隱性成本。

　　顯性成本較為直觀，籌劃者在籌劃方案中一般會(huì)予以考慮。

　　隱性成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。例如，國(guó)家規(guī)定公司國(guó)外投資所得只要留在國(guó)外不匯回，就可以暫不納稅，企業(yè)當(dāng)然可以采用這種延期納稅的方式節(jié)稅，相當(dāng)于得到了一筆無(wú)息貸款。但也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了資金占用，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)的可能喪失。這種因?yàn)橘Y金占用的增加引起投資機(jī)會(huì)的喪失，就是機(jī)會(huì)成本。又比如，一家位于低稅率區(qū)域的公司，到一高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，單從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)考慮，在高稅率區(qū)域設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司比設(shè)立獨(dú)立核算的子公司效果好。但如果考慮二者深層次差異，如分公司無(wú)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，不能獨(dú)立地對(duì)外簽署合約等因素，將會(huì)給公司資本流動(dòng)及運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很多不利的影響。當(dāng)這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時(shí)，設(shè)立分公司就成了一個(gè)得不償失的籌劃方案。

　　目前，社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃概念的激烈探討，使得部分人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)進(jìn)入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為節(jié)稅就是稅收籌劃的惟一目的。然而忽略籌劃成本的稅收籌劃，結(jié)果往往得不償失。千萬(wàn)不要為籌劃而籌劃，撿了芝麻，丟了西瓜。只有讓稅收籌劃真正服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益大局，能夠推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展，哪怕是選擇稅負(fù)較大，甚至最大的納稅方案，也不失為一項(xiàng)成功的稅收籌劃。

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