企業(yè)財(cái)務(wù)通則對(duì)內(nèi)部資金調(diào)度控制

來(lái)源: 中國(guó)稅網(wǎng) 編輯： 2008/08/12 14:53:46　　字體：大小

　　內(nèi)部資金的調(diào)度控制制度是企業(yè)貨幣資金管理制度中涉及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)力和責(zé)任的內(nèi)容。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部資金控制目標(biāo)

　　內(nèi)部資金控制目標(biāo)有四個(gè)：

　　1.貨幣資金的安全性。

　　通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金在調(diào)度和停留中的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。

　　2.貨幣資金的完整性。

　　通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的完整，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等剝離單位資金、擺脫財(cái)務(wù)控制的違法行為出現(xiàn)。

　　3.貨幣資金的合法性。

　　通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的取得和使用符合國(guó)家的法規(guī)制度。

　　4.貨幣資金的合規(guī)性。

　　通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金在調(diào)度和停留中的程序和手續(xù)符合企業(yè)規(guī)定和合同所約束的用途，使調(diào)度的貨幣資金能及時(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　?。ǘ﹥?nèi)部資金調(diào)度的條件和權(quán)限

　　內(nèi)部資金調(diào)度的條件是指企業(yè)資金調(diào)度的先決條件。只有具備了資金調(diào)度條件，具有相應(yīng)資金調(diào)度權(quán)的責(zé)任人才可以行使資金調(diào)度權(quán)；否則，就構(gòu)成越權(quán)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門一旦發(fā)現(xiàn)不具備先決條件的資金調(diào)度指令，執(zhí)行者有權(quán)提出復(fù)議，以保證內(nèi)部資金調(diào)度不偏離制度的約束。例如，企業(yè)委托外商進(jìn)口成套機(jī)器設(shè)備，按照合同的規(guī)定，只有相關(guān)設(shè)備經(jīng)過(guò)國(guó)家商檢部門的質(zhì)量檢驗(yàn)和價(jià)值檢驗(yàn)，并提出符合合同規(guī)定的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告和價(jià)值檢驗(yàn)報(bào)告之后，企業(yè)總經(jīng)理才能向財(cái)務(wù)職能部門發(fā)出資金調(diào)度指令。如果企業(yè)總經(jīng)理在沒有得到國(guó)家商檢部門提供的兩份報(bào)告之前，就擅自發(fā)出資金匯出的指令，財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)拒絕并提出復(fù)議。在這里，相關(guān)合同的條款，就是資金調(diào)度條件。

　　內(nèi)部資金調(diào)度的權(quán)限是指企業(yè)資金調(diào)度的決策權(quán)的授權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離授權(quán)。在上面的委托外商進(jìn)口設(shè)備的例子里，企業(yè)總經(jīng)理是接受并執(zhí)行資金調(diào)度權(quán)的責(zé)任人，財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他財(cái)務(wù)人員，一方面是資金調(diào)度的執(zhí)行者，另一方面也是監(jiān)督權(quán)的責(zé)任人。如果總經(jīng)理決策失誤，不僅總經(jīng)理承擔(dān)決策失誤的責(zé)任，財(cái)務(wù)經(jīng)理也需要承擔(dān)監(jiān)督失職的責(zé)任。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度方面，實(shí)行決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離是極為重要的。

　　企業(yè)日常資金調(diào)度是與采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相結(jié)合的，有關(guān)這部分內(nèi)容，將在“存貨采購(gòu)與付款制度”中詳細(xì)闡述，為了避免內(nèi)容重復(fù)，這里不再贅述。

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