摘要：在對通用財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)進行需求分析的基礎上，設計了基于Office與VBA的解決方案和體系結(jié)構(gòu)，就一些關鍵的技術(shù)進行了詳細的說明，并對可能應用前景以及需要進一步完善的地方進行了討論。

　　關鍵詞：財務經(jīng)濟分析；財務報表；Office；VBA

　　1、引言

　　財務報表是對企業(yè)在某一會計期間的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的報告，是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的綜合反映。財務經(jīng)濟分析是以財務報表分析為基礎，體現(xiàn)財務活動與整個企業(yè)經(jīng)濟活動的緊密聯(lián)系，以經(jīng)濟核算信息為起點，以財務資金分析與財務能力分析為中心，運用專業(yè)方法評價生產(chǎn)經(jīng)濟過程諸要素對財務活動的影響，藉以考核企業(yè)過去業(yè)績，評估目前財務狀況，預測未來發(fā)展趨勢，為有關方面提供決策依據(jù)的管理活動。但是，國內(nèi)有一些企業(yè)僅僅把財務報表視為向工商局、稅務局或上級主管單位履行報告義務的工具，忽視了財務報表對于企業(yè)管理層分析企業(yè)財務和經(jīng)營情況、對企業(yè)的財務和經(jīng)營活動實施控制乃至決策的重要作用。即使是具有相對比較優(yōu)勢的上市公司分析其財務報表時，或者全部通過人工完成；或者借助于會計電算化軟件所提供的一些財務比率，然后再通過人工形成分析報告；或者人工將報表輸入至Excel軟件，并設定公式計算出財務比率，再用Word形成文字分析報告。這在很大程度上削弱了會計信息對企業(yè)決策支持的價值。因此，在信息技術(shù)與通信技術(shù)迅速發(fā)展的今天，設計自動化財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)，提升企業(yè)及時分析財務狀況和經(jīng)濟效益的能力具有很重要的現(xiàn)實意義。

　　2、財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的一般需求

　　通過對財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)進行深入系統(tǒng)地分析，可將其一般需求歸納為幾個方面。

　?。?）廣泛兼容的數(shù)據(jù)獲取能力

　　財務經(jīng)濟分析首先是搜集數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)的可能來源非常廣泛，既可來源于企業(yè)本身的會計與業(yè)務管理信息，也可來源于現(xiàn)有的Internet或辦公信息系統(tǒng)的Office電子表格，或者是傳統(tǒng)的紙介質(zhì)文檔。財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)應該具有從各種來源中獲取、分析數(shù)據(jù)的能力。

　　（2）公式運算和數(shù)據(jù)預處理

　　為了達到財務經(jīng)濟分析的目的，一般直接使用數(shù)據(jù)訪問功能得到的信息不一定能直接用于統(tǒng)計分析，在分析之前還需要進行多種公式運算和預處理。雖然某些工作可借助于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)來實現(xiàn)，但有些可能無法實現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)起來相當麻煩，因而設計良好的統(tǒng)計分析系統(tǒng)應能對數(shù)據(jù)進行多種形式的預處理。

　?。?）方便靈活的分析能力

　　不經(jīng)過分析的財務報表對企業(yè)管理并無多少價值，財務報表主要由資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以及相關的附表構(gòu)成。經(jīng)濟活動的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過會計部門按照有關法規(guī)、會計準則和會計制度加工變成定期的報告，政府部門、股東單位或上級主管單位、銀行（作為債權(quán)人）和企業(yè)的管理層都應該從各自的角度研究企業(yè)的財務報表，最后形成關于企業(yè)的觀點或結(jié)論。然而，如果沒有一套完善的財務分析系統(tǒng)對財務報表進行分析，很難對企業(yè)的盈利能力、回報能力、償債能力、管理效率和發(fā)展能力的優(yōu)劣形成觀點或結(jié)論，財務報表本身對企業(yè)的控制或決策的作用就不能得到充分的發(fā)揮。但是，不同企業(yè)或者同一企業(yè)不同階層、部門管理人員的管理需求決定了他們不同的分析需求，財務經(jīng)濟分析主要是為輔助決策服務，但決策過程是由管理者發(fā)起的具有相當大的不固定性的智能活動，因而財務分析系統(tǒng)不僅需要有友好的、易用的界面，而且還必須具有一定的可設計性，系統(tǒng)不僅應該盡量多地提供針對各種分析需求的分析模型，而且財務經(jīng)濟分析的最終用戶能在原有系統(tǒng)的基礎上，設計擴展具有滿足特定要求的分析模型。

　?。?）報表與圖形表現(xiàn)能力

　　財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)中有相當大的一部分內(nèi)容采用多種形式的報表或圖形來表達，因而財務報表分析系統(tǒng)應該提供方便易用的報表設計與數(shù)據(jù)的圖形表現(xiàn)形式。

　?。?）數(shù)據(jù)分析與文檔報告的高度集成能力

　　財務經(jīng)濟分析的結(jié)果大多是以報告的形式給出，而且現(xiàn)存的大量資料也有許多是以Office形式的電子文檔存在，隨著計算機信息技術(shù)的應用推廣與普及，作為從事企業(yè)財務經(jīng)濟分析的專業(yè)人員應用計算機的能力也在不斷增強，他們對Office軟件或類似軟件能應用自如。因此，為了充分利用已有的人力資源，保護已有投資，財務經(jīng)濟分析應該能很好地集成現(xiàn)有的電子文檔資料，而且用使用者熟悉的形式來表達。

　　3、基于Office的財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的實現(xiàn)模型與體系結(jié)構(gòu)

　　Microsoft Office Excel作為常用的電子表格軟件，一方面，為報表所需要的界面表現(xiàn)形式多樣化與用戶可設計性提供了很好的解決方案；另一方面，其內(nèi)部提供的大量函數(shù)和第三方提供的可加載宏（Add-in）為基于Office的財務分析模型打下了堅實的基礎，而Office對VBA的支持使集成與組織這些模型與函數(shù)成為可能；最后，Office的模板技術(shù)不僅可以使具有創(chuàng)新能力的財務分析人員的專業(yè)能力成為企業(yè)財務分析人員共同的知識，而且能通過模板的不斷積累形成形式一致的財務分析報告，更好地服務于企業(yè)的經(jīng)營決策。

　　3.1、實現(xiàn)模型

　　Office不僅有強大的報表功能，而且數(shù)據(jù)處理能力也十分強大，只要為其增加訪問常用數(shù)據(jù)庫，如Access、SQL Server、Oracle、DB2等的數(shù)據(jù)訪問能力，在數(shù)據(jù)訪問的基礎上，將返回的數(shù)據(jù)讓用戶可以在其中對這些數(shù)據(jù)進行篩選、排序、查詢、編輯、打印、公式運算與統(tǒng)計分析等；Office的模板技術(shù)，不僅簡化了財務經(jīng)濟分析人員的工作量，而且通過不斷完善的模板庫系統(tǒng)，可以提高財務經(jīng)濟分析的專業(yè)化水平，其實現(xiàn)模型如圖1所示。整個模型結(jié)構(gòu)由三大部分組成，第一部分是數(shù)據(jù)提取部分：主要實現(xiàn)從各業(yè)務處理系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)庫中訪問數(shù)據(jù)的功能；第二部分是業(yè)務處理或商業(yè)規(guī)則層：主要完成數(shù)據(jù)提取，并在獲得數(shù)據(jù)的基礎上，進行各種處理，在模型中表示為公式運算、財務經(jīng)濟分析與數(shù)據(jù)自動填注功能；第三部分是模板庫：不僅完成界面的設計任務，而且實現(xiàn)模板的積累與共享。三部分有機地結(jié)合起來，依圖1中的流程方向最后形成高水平的、規(guī)范的財務經(jīng)濟分析報告。這三部分既可依據(jù)流程的方向依次順序完成，亦可并行地完成其中的多個部分，最后再形成完整的財務經(jīng)濟分析報告。

　　3.2、體系結(jié)構(gòu)

　　依據(jù)系統(tǒng)的實現(xiàn)模型，可將財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)進一步細化。

　　系統(tǒng)不僅為用戶提供多種分析方法與模型、豐富的用戶企業(yè)信息系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)、同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)、行業(yè)標準和全面的財務報表分析工具等，而且還能使用現(xiàn)有的模板自動形成具有行業(yè)水準的財務經(jīng)濟分析文字報告，及時輔助企業(yè)進行財務經(jīng)濟決策。

　　4、主要關鍵技術(shù)

　　4.1、在Office中數(shù)據(jù)訪問的實現(xiàn)

　?。?）連接數(shù)據(jù)庫

　　在Office中訪問數(shù)據(jù)庫一般需要通過下面四種方法中的某一種或幾種的組合。

　　方法一：使用隨Office一起提供的工具Microsoft Query

　　在安裝Office時選擇自定義安裝，選擇并安裝Office工具中的Microsoft Query.在安裝完成后進入Excel中，選擇“數(shù)據(jù)／獲取外部數(shù)據(jù)／新建數(shù)據(jù)庫查詢”，然后按向?qū)У奶崾疽徊揭徊阶?，最后就可將?shù)據(jù)返回到Excel中。這種方法是大家常用的，也是最方便的，但這種方法只能對遠程數(shù)據(jù)進行查詢，不能對遠程數(shù)據(jù)進行增加和修改。

　　方法二：使用ADO（隨Office 2000安裝而安裝）

　　這種方法需要VBA編程（下面方法相同），在Visual Basic編程中，我們經(jīng)常用ADO來訪問數(shù)據(jù)。ADO是Microsoft提供的針對各種各樣數(shù)據(jù)源的新型高級編程接口，它支持大多數(shù)數(shù)據(jù)庫操作，在Office 2000中應用ADO來訪問數(shù)據(jù)是十分理想的方法。

　　方法三：使用ODBC加載宏

　　Excel 2000的功能是十分強大的，它自帶了一個ODBC加載宏，只要在Excel 2000中引用這個宏文件xlodbc.xla，就可以通過它去訪問我們建立的數(shù)據(jù)源。這種編程方法用著方便，也是一種好的訪問遠程數(shù)據(jù)方法，但是一般速度較慢。

　　方法四：直接調(diào)用SQL API

　　這種方法比較復雜，調(diào)試也比較困難，但運行速度快，在進行大量查詢數(shù)據(jù)和自己在API調(diào)用方面比較熟練時，可以用這個方法。

　?。?）數(shù)據(jù)訪問信息的處理

　　不論采用哪種方式連接數(shù)據(jù)庫，關鍵的要素有兩個：數(shù)據(jù)源與查詢SQL語句。從通用的角度考慮，應該是每個對象（如Word中的表格、Excel的單元格）都能保存這些信息。因而在設計時要找到對象的某個屬性，用它來保存有關數(shù)據(jù)訪問的信息。例如，可選擇Office中的批注對象完成類似的功能。

　　4.2、在Office中公式運算、模型分析與圖形表現(xiàn)

　　Excel具有很強的公式運算與數(shù)據(jù)預處理功能，能實現(xiàn)表內(nèi)、表間、表套之間的取數(shù)、審核與校驗等，而且Excel中提供了大量的有關統(tǒng)計分析預測的函數(shù)，如函數(shù)FORECAST、GROWTH、LINEST、LOGESF、GROWTH等，另外還有大量的第三個工具或可加載宏（Add-in），這些都為統(tǒng)計分析提供了非常有力的工具；而圖形表現(xiàn)恰恰是Excel的強項，具有數(shù)據(jù)與圖形自動同步等功能，并且提供了豐富的圖形選項供用戶動態(tài)設置。

　　4.3、在Office中特殊報表的處理

　　一般而言，基于Office實現(xiàn)嚴格意義的報表具有一定的難度（如主細表、分類匯總報表、交叉表等，這些報表大量出現(xiàn)于常用的統(tǒng)計分析系統(tǒng)中）。但是，在通用電子報表系統(tǒng)Excel環(huán)境中，如果已經(jīng)獲取了所有必要的數(shù)據(jù)信息，那么只需要進行適當?shù)牟僮骶涂蓪崿F(xiàn)所有的報表。為了使這些過程自動化，可以在用于保存每個單元格數(shù)據(jù)訪問信息的批注中加入適當?shù)母袷交瘶擞洠⑼ㄟ^適當?shù)囊鎸@些標記進行解析。例如，通過在批注中加入標記“EXCEL- GROUP：-GROUP”實現(xiàn)分類匯總報表；加入標記“{EX- GELGROUP：=SUM（{}）}”與“{EXCELGROUP：=AVER- AGE（{}）}”實現(xiàn)簡單的統(tǒng)計計算；加入標記“{EX- CELGROUP：-GROUPASME；-CROSSTABCOL；-CROSSTAB- DATA}”實現(xiàn)交叉表；通過加入適當?shù)臉擞泴崿F(xiàn)對Excel中單元格的絕對或相對引用，并達到參數(shù)化SQL查詢的目的。

　　5、需要進一步完善的問題

　　由系統(tǒng)結(jié)構(gòu)可知，為了有效地發(fā)揮通用財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的功能，在很大程度上依賴于財務資料的有效收集以及分析方法和模型的選擇。對于本企業(yè)的財務變化趨勢分析主要依據(jù)企業(yè)本身的財務信息，但同業(yè)比較分析、國內(nèi)外的比較分析則很大程度上取決于信息收集的完整性。在財務信息的收集途徑方面，系統(tǒng)需要充分利用信息技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢進行不斷擴充；而對分析方法和模型的設計與選擇是財務分析專業(yè)人員智慧的結(jié)晶，財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)不僅需要對它們進行有效的管理，而且應加強智能性，自動或輔助財務分析專業(yè)人員形成新的分析方法和模型。

　　6、結(jié)論

　　基于用戶習慣使用的Office軟件作為通用財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的平臺，添加數(shù)據(jù)訪問、報表設計及財務經(jīng)濟分析模型等輔助工具，實現(xiàn)對企業(yè)的盈利能力、回報能力、償債能力、管理效率和發(fā)展能力等的控制或決策，避免會計信息資源的浪費，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務和經(jīng)營活動中的問題，是一個實現(xiàn)通用財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的好方案。本文討論的方法已應用于某大型上市公司的財務經(jīng)濟分析系統(tǒng)的設計中，取得了初步的成功。