為評(píng)價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，改善現(xiàn)金管理，提高企業(yè)理財(cái)水平，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表》于1998年1月1日起在全國(guó)施行。由于現(xiàn)金流量表主要反映“現(xiàn)金流”，是以企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的，信息量大、專業(yè)性強(qiáng)，統(tǒng)表比較困難，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡(jiǎn)便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過(guò)二年多的摸索與實(shí)踐，結(jié)合會(huì)計(jì)電算化報(bào)表程序，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的“現(xiàn)金”科目，進(jìn)行簡(jiǎn)單“加工”即科目定義后，通過(guò)電腦演算即可自動(dòng)得出現(xiàn)金流量表正表。現(xiàn)將此法介紹如下，與同行探討。

　　科目定義法是在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金收支為線索，通過(guò)對(duì)記帳憑證有關(guān)“現(xiàn)金”科目，按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義“部門”、“項(xiàng)目”，然后歸納計(jì)算出一定時(shí)期的現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料仍用規(guī)定的間接法編制）。該法主要從編表的源頭開始，要求會(huì)計(jì)憑證記錄正確，“現(xiàn)金”內(nèi)容定義清楚，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的現(xiàn)金變化同時(shí)記入現(xiàn)金流量表的相關(guān)項(xiàng)目。這樣，可以隨時(shí)編表，利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)即時(shí)控制現(xiàn)金流量情況。

　　采用該法的關(guān)鍵是靈活運(yùn)用電算化，結(jié)合現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容，分類定義會(huì)計(jì)憑證科目的“部門”、“項(xiàng)目”。操作步驟可如下述。

　　一、定義會(huì)計(jì)分是科目代碼。

　　1、現(xiàn)金，科目代碼為“101”；

　　2、銀行存款，科目代碼為“102”；

　　3、現(xiàn)金等價(jià)物，科目代碼為“103”。

　　二、按現(xiàn)金流量表內(nèi)容分類意義現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物的“部門”。

　　4、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”；

　　5、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“投資現(xiàn)金”；

　　6、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“籌資現(xiàn)金”。

　　三、由現(xiàn)金流量表正表的具體內(nèi)容對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物進(jìn)行“項(xiàng)目”定義。

　　根據(jù)“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”部門中的明細(xì)內(nèi)容再分別定義項(xiàng)目：

　　7、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“銷售收現(xiàn)金；

　　8、收到的租金，定義為項(xiàng)目“收租金”；

　　9、收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款，定義為項(xiàng)目“收增值稅”；

　　10、收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還，定義為項(xiàng)目“稅費(fèi)返還；

　　11、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的活動(dòng)現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“收其他現(xiàn)金”。

　　現(xiàn)金流入小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行收款憑證中“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”部門的7—11項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物”借方合計(jì)數(shù)。

　　12、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“購(gòu)買付現(xiàn)金；

　　13、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付租金”；

　　14、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付職工現(xiàn)金；

　　15、支付的增值稅款，定義為項(xiàng)目“付增值稅”；

　　16、支付的所得稅款，定義為項(xiàng)目“付所得稅”；

　　17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，定義為項(xiàng)目“付稅費(fèi)”；

　　18、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的活動(dòng)現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付其他現(xiàn)金”。

　　現(xiàn)金流出小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”部門的12－18項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物”貸方合計(jì)數(shù)。

　　其他部門的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目?jī)?nèi)容的定義依此類推。

　　四、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別，確定項(xiàng)目。

　　19、依照會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，將會(huì)計(jì)憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；

　　20、對(duì)現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價(jià)物的科目，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定“現(xiàn)金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項(xiàng)目”。在輸入憑證時(shí)要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物的科目同時(shí)定義“部門”和“項(xiàng)目”。

　　[例]某公司當(dāng)或購(gòu)買原材料A，貨款為10萬(wàn)元，增值稅為1.7萬(wàn)元，價(jià)款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品12萬(wàn)元，增值稅為2.04萬(wàn)元，銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購(gòu)買原材料的運(yùn)費(fèi)1，000元，支付廠房租金1，500元。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　（1）購(gòu)買原材料及支付稅金

　　借：原材料-A材料（12301，…）100，000

　　    應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（22101）17，000

　　    貸：銀行存款（102，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”，“購(gòu)買付現(xiàn)金”）100，000

　　        銀行存款（102，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”，“付增值稅”）17，000

　　（2）銷售產(chǎn)品及收到稅金

　　借：銀行存款（102，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”，“銷售收現(xiàn)金”）120，000

　　       銀行存款（102，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”，“收增值稅”）20，400

　　      貸：產(chǎn)成品（126，…）120，000

　　        應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（22102）20，400

　　（3）支付購(gòu)買原材料的運(yùn)費(fèi)和廠房租金

　　借：原材料-運(yùn)費(fèi)（12303，…）1，000

　　      貸：現(xiàn)金（101，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”，“購(gòu)買付現(xiàn)金”）1，000

　　借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)（52116，…）1，500

　　      貸：現(xiàn)金（101，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金”，“付租金”）1，500

　　五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。

　　21、“現(xiàn)金流入”類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“C6H6=FS（101，月，”借“，”經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）+FS（102，月，”借“，”經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）+FS（103，月，”借“，”經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）”。“C6H6”是“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項(xiàng)目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。

　　22、“現(xiàn)金流出”類可直接從現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“C12H6=FS（101，月，”貸“，”經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金“，”購(gòu)買付現(xiàn)金“）+FS（102，月，”貸“，”經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金“，”購(gòu)買付現(xiàn)金“）+FS（103，月，”貸“，”經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金“，”購(gòu)買付現(xiàn)金“）”?！癈12H6”是“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項(xiàng)目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。

　　23、報(bào)表公式設(shè)置完畢，通過(guò)電算化演算，即得出現(xiàn)金流量表。

　　經(jīng)過(guò)上述五個(gè)編表步驟，只要公式設(shè)置正確，現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)分錄部門、項(xiàng)目定義無(wú)誤，每日、每月、每季或每年可隨時(shí)編制現(xiàn)金流量表，滿足不同管理者的需要。