摘　要:銀行會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一項(xiàng)重大變革。它給銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來(lái)重大影響。應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善會(huì)計(jì)電算化后的組織管理,加強(qiáng)人才培養(yǎng)。 

　　銀行會(huì)計(jì)電算化,是現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)緊密結(jié)合的產(chǎn)物。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命。它不僅僅是用電子計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬和報(bào)賬,也不僅僅是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革,其更為深刻的含義是,將會(huì)給傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)帶來(lái)巨大的沖擊,從而引起銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的一系列的變革與發(fā)展,進(jìn)而推動(dòng)銀行會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的進(jìn)程。對(duì)此,我們必須認(rèn)真地分析和研究銀行會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)的沖擊和影響,以更好地促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)電算化事業(yè)健康、有序地發(fā)展,使銀行會(huì)計(jì)在銀行管理中發(fā)揮更加重要的作用。 

　　一、 銀行會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一次重大變革 

　　長(zhǎng)期以來(lái),會(huì)計(jì)操作主要是以算盤作為主要計(jì)算工具,靠手工進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的要求日益提高,會(huì)計(jì)職能和方法有了新的發(fā)展,相應(yīng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理量大大增加,手工處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的方式逐漸暴露出速度慢、效率低、準(zhǔn)確性差等弊端,越來(lái)越不適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的迫切需要。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求,會(huì)計(jì)操作技術(shù)逐步地由手工操作過(guò)渡到機(jī)械化操作,進(jìn)而發(fā)展到電算化操作。電子計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用,逐步形成了一門新的交叉性學(xué)科———銀行會(huì)計(jì)電算化,它是一門介于計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科之間的邊緣性科學(xué),正在逐步形成自身的一整套理論和方法體系。概而言之,銀行會(huì)計(jì)電算化的誕生,是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革,同時(shí)也是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一場(chǎng)革命,它必將對(duì)銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大影響。 

　　二、 銀行會(huì)計(jì)電算化與銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化 

　　銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,是指為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱,它是銀行會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié),也是銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要基礎(chǔ)。其主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,會(huì)計(jì)人員的配置和管理要求,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,會(huì)計(jì)工作交接的程序,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施,會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì),取得,填制,審核,傳遞,保管等;會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置,格式設(shè)計(jì),編制,審核,報(bào)送要求等,會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求,保管期限,移交手續(xù),銷毀程序等,會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督的基本程序和要求等等。應(yīng)當(dāng)說(shuō),銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一個(gè)比較廣泛的概念,并且其范圍也并非固定不變,它會(huì)隨著會(huì)計(jì)職能的擴(kuò)展而不斷發(fā)展。也就是說(shuō),必須結(jié)合銀行內(nèi)部管理的需要和會(huì)計(jì)職能的發(fā)展來(lái)理解和界定銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,要求銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作程序化、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、報(bào)表文件統(tǒng)一化以及數(shù)據(jù)資料完整化和代碼化等。會(huì)計(jì)工作程序化,要求制定一套會(huì)計(jì)工作的“工藝流程”,編制會(huì)計(jì)工作流程圖,用系統(tǒng)工程的思想進(jìn)行分解和協(xié)調(diào),規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容以及它們與有關(guān)業(yè)務(wù)操作的信息聯(lián)系,通過(guò)流程圖使會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍規(guī)范化、條理化、具體化。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化,就是把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)按照銀行管理的客觀要求和會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),規(guī)范成標(biāo)準(zhǔn)的工作程序的方法,并用制度的形式固定下來(lái),使之成為會(huì)計(jì)人員行動(dòng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。報(bào)表文件統(tǒng)一化,要求設(shè)計(jì)一套統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)資料。數(shù)據(jù)資料的完整化和代碼化:完整化是指要有一套完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料,包括宏觀的和微觀的數(shù)據(jù),銀行本身的和與銀行經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其它各方的數(shù)據(jù)資料;代碼化,就是要把收集到的數(shù)據(jù)資料,按照一定的規(guī)則編制成統(tǒng)一的代碼,以便于計(jì)算機(jī)的識(shí)別和處理,提高計(jì)算機(jī)運(yùn)算效率,節(jié)約運(yùn)行費(fèi)用。概而言之,銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化是實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化的重要前提和基礎(chǔ),同時(shí),實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,又可以進(jìn)一步促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,兩者相輔相成,相得益彰。 

　　三、 銀行會(huì)計(jì)電算化給銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來(lái)的變革及對(duì)策 

　　(一) 會(huì)計(jì)科目 

　　會(huì)計(jì)科目是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱,是銀行設(shè)置賬戶、歸集和記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的根據(jù)。在銀行會(huì)計(jì)工作中,通過(guò)設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,可以將銀行錯(cuò)綜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分門別類地反映,從而保證銀行會(huì)計(jì)所提供的信息符合和滿足各有關(guān)方面的需要,保證銀行會(huì)計(jì)信息的可比性。目前,銀行會(huì)計(jì)科目處于一種不規(guī)范、不統(tǒng)一的狀態(tài),與銀行會(huì)計(jì)電算化的要求極不相適應(yīng)。而實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,對(duì)會(huì)計(jì)資料的統(tǒng)一和規(guī)范提出了新的要求,其主要內(nèi)容包括: 

　　1. 為了實(shí)現(xiàn)“資源共享”,要求銀行會(huì)計(jì)科目類別、名稱、編碼、核算內(nèi)容應(yīng)盡量統(tǒng)一和規(guī)范。 

　　2. 為了減少銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的初始設(shè)置工作量,要求會(huì)計(jì)科目的層次、內(nèi)容應(yīng)盡可能統(tǒng)一,并盡可能穩(wěn)定。明細(xì)科目的設(shè)置盡量考慮電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的方便。 

　　3. 會(huì)計(jì)科目的編碼是銀行會(huì)計(jì)電算化中的一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,要求會(huì)計(jì)科目代碼要有擴(kuò)展性并且位數(shù)要適當(dāng)。銀行會(huì)計(jì)科目代碼使用范圍廣,一旦代碼的長(zhǎng)度或編碼方式發(fā)生變化,對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的影響非常大。但銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于不斷的發(fā)展變化之中,會(huì)計(jì)科目的數(shù)量(特別是明細(xì)科目)也會(huì)隨之不斷發(fā)生增減變化。這就要求銀行會(huì)計(jì)科目編碼方案要有一定的可擴(kuò)展性,在一定的時(shí)期內(nèi),在不改變?cè)芯幋a體系的條件下可以很順利地增減科目。與此同時(shí),又要防止代碼過(guò)長(zhǎng),造成記憶、輸入、使用上的不便。 

　　(二) 會(huì)計(jì)憑證 

　　會(huì)計(jì)憑證,是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明,也是核對(duì)賬務(wù)和事后留存查考的重要依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證,是銀行會(huì)計(jì)核算操作的起點(diǎn)和基礎(chǔ),在任何情況下,沒(méi)有審核合格的會(huì)計(jì)憑證就不能處理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù),就不能向電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)———這是銀行會(huì)計(jì)核算的一條必須遵守的基本規(guī)定。在手工操作的條件下,受手工操作方式的影響和內(nèi)部控制制度的制約,會(huì)計(jì)憑證的處理一般都要經(jīng)過(guò)由原始憑證到記賬憑證的環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化后,記賬憑證主要有三個(gè)來(lái)源:(1)手工編制的零星業(yè)務(wù)的手工憑證;(2)其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)在對(duì)業(yè)務(wù)處理后自動(dòng)生成的機(jī)制憑證;(3)賬務(wù)處理系統(tǒng)自身產(chǎn)生的固定憑證。記賬憑證分為三類:手工憑證、機(jī)制憑證和固定憑證。其中,手工憑證是人工編制、手工錄入的,后兩者都是機(jī)器自動(dòng)編制、自動(dòng)轉(zhuǎn)錄的。在這種情況下,人們所關(guān)心的已不再是根據(jù)記賬憑證登賬的工作量大小問(wèn)題,而是憑證的來(lái)源。因?yàn)檫@時(shí)所有的記賬憑證都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中,如果不能從中明確地區(qū)分出憑證的來(lái)源,銀行會(huì)計(jì)以及審計(jì)工作就會(huì)非常困難。因此,銀行會(huì)計(jì)電算化以后,對(duì)記賬憑證按其來(lái)源而不是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類,是必要的且具有一定的必然性。另外,會(huì)計(jì)憑證也將由以實(shí)物憑證的傳遞為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕獋鬟f“電子憑證”的方式(實(shí)行“票據(jù)載留”制度)。 

　　(三) 會(huì)計(jì)賬簿 

　　會(huì)計(jì)賬簿,是指由相互聯(lián)系并具有一定格式的賬頁(yè)所組成,是用來(lái)分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄薄冊(cè),是編制會(huì)計(jì)報(bào)表、提供會(huì)計(jì)信息的主要依據(jù)。在銀行會(huì)計(jì)手工操作的條件下,銀行會(huì)計(jì)賬簿按其性質(zhì)和用途可以分為序時(shí)賬薄、分類賬簿和備查賬簿。按照“雙線核算”原則的要求,會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤碼后的記賬憑證,平行登記分戶賬和總賬。其中總賬和分戶賬的相互核對(duì)即總分核對(duì)是保證賬簿記錄正確無(wú)誤的關(guān)鍵所在。而在銀行會(huì)計(jì)電算化的條件下,賬簿的登記是通過(guò)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集中自動(dòng)化處理來(lái)完成的,總賬和分戶賬之間不存在相互核對(duì)的問(wèn)題,總分核對(duì)已無(wú)實(shí)質(zhì)性意義。在賬簿的格式問(wèn)題上,限于打印機(jī)的條件,傳統(tǒng)賬簿的輸出在軟件設(shè)計(jì)上有一定的難度,使用中也存在浪費(fèi)紙張、成本較大的問(wèn)題,因此,賬簿格式也是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。另外,銀行會(huì)計(jì)電算化條件下是否一定要打印輸出賬簿呢?從信息保存的角度來(lái)看,存儲(chǔ)于磁介質(zhì)和存儲(chǔ)在紙介質(zhì)上的效果是一樣的。銀行會(huì)計(jì)電算化條件下的打印賬簿,也只是多一種各查的會(huì)計(jì)檔案資料而已,但這種做法的代價(jià)則是費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、成本增加。目前不少實(shí)現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)電算化的單位,平時(shí)并不打印賬簿,只在會(huì)計(jì)期末或檢查時(shí)才予以打印就是一個(gè)證明。因此,銀行會(huì)計(jì)電算化的所謂賬簿只不過(guò)是根據(jù)記賬憑證按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、統(tǒng)計(jì)的中間結(jié)果,而在計(jì)算機(jī)內(nèi)部不存在手工意義上的各種賬薄;此外,將會(huì)計(jì)賬簿分為日記簿、總賬及明細(xì)賬的價(jià)值和必要性已經(jīng)不大。會(huì)計(jì)電算化以后,只要給出一個(gè)會(huì)計(jì)科目,計(jì)算機(jī)就將涉及到該科目的所有業(yè)務(wù)全部篩選出來(lái)形成所謂的賬簿,而不管這個(gè)科目是存款科目還是貸款科目,是總賬科目還是明細(xì)科目,而且所有的賬都可表現(xiàn)為一種統(tǒng)一的形式。在銀行會(huì)計(jì)手工操作中,一旦發(fā)生錯(cuò)賬,應(yīng)根據(jù)不同的錯(cuò)賬情況,在分清錯(cuò)賬類型的基礎(chǔ)上,相應(yīng)的采用“劃線更正法”、“紅字更正法”和“蘭字反方更正法”等進(jìn)行更正。而在銀行會(huì)計(jì)電算化操作的條件下,輸入數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的邏輯性校驗(yàn),如會(huì)計(jì)科目邏輯性校驗(yàn)、借貸發(fā)生額平衡校驗(yàn)等,因此,不需要用劃線更正法來(lái)更改賬簿記錄。如果賬簿記錄有問(wèn)題,那么一定是合法性問(wèn)題,往往采用輸入“更正憑證”的方法加以更正,它類似于“紅字更正法”,以便留下錯(cuò)賬更正的線。 

　　(四) 賬務(wù)處理程序 

　　賬務(wù)處理程序,也叫會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及報(bào)表之間的相互關(guān)系及其填制方法。具體內(nèi)容是指從受理或編制憑證開(kāi)始,經(jīng)過(guò)記賬、結(jié)賬和對(duì)賬,直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表、軋平賬務(wù)為止的全部處理過(guò)程所采取的方法和步驟。手工會(huì)計(jì)方式下,圍繞如何減少登賬,特別是登記總賬的工作量而產(chǎn)生了各種各樣的會(huì)計(jì)核算形式。如常見(jiàn)的有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序等。在進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí),各單位可以根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和管理上的需要,在保證既能準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)、完整地提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息,又能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上,合理地確定適應(yīng)本單位的賬務(wù)處理程序。銀行會(huì)計(jì)則采用的是科目日結(jié)單賬務(wù)處理程序,它屬于匯總記賬憑證核算程序的一個(gè)變形。但不管采用哪一種賬務(wù)處理程序,都只能在一定程度上減少或簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)抄的工作量,而不能完全避免轉(zhuǎn)抄。無(wú)論會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)如何,從填制記賬憑證到編制報(bào)表的每一個(gè)環(huán)節(jié)中,轉(zhuǎn)抄錯(cuò)誤和計(jì)算錯(cuò)誤都難以避免。為了保證賬務(wù)處理的正確可靠,根據(jù)復(fù)式記賬原理,“賬核對(duì)”、”試算平衡”等賬務(wù)核對(duì)工作貫穿于整個(gè)過(guò)程。這種通過(guò)低效率、重復(fù)處理來(lái)?yè)Q取賬務(wù)處理的正確可靠,是銀行會(huì)計(jì)手工賬務(wù)處理程序的一大特點(diǎn)。在銀行會(huì)計(jì)電算化的賬務(wù)處理流程中,記賬工作完全由電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行,其內(nèi)部的賬務(wù)處理流程根據(jù)數(shù)據(jù)流來(lái)設(shè)計(jì),調(diào)整和取消了銀行會(huì)計(jì)中因手工操作或內(nèi)部控制的需要而人為增加的諸多重復(fù)性環(huán)節(jié)的內(nèi)容。銀行會(huì)計(jì)電算化的整個(gè)數(shù)據(jù)處理過(guò)程可分為輸入、處理和輸出等三個(gè)基本環(huán)節(jié),其控制的重點(diǎn)是在輸入環(huán)節(jié)。從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表,其一切中間過(guò)程都在電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)完成,而需要的任何信息資料,都可以通過(guò)“查詢”等得到滿足。另一方面,由于電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理不會(huì)發(fā)生遺漏、重復(fù)記錄和計(jì)算差錯(cuò)等手工操作中容易發(fā)生的問(wèn)題,故某些手工操作方式下的賬務(wù)核對(duì)環(huán)節(jié)將不復(fù)存在。總之,在銀行會(huì)計(jì)電算化操作中,銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序和方法將有新的變革和發(fā)展。 

　　(五) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是定期反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量以及有關(guān)影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等組成,其中會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體。在手工操作的條件下,編制會(huì)計(jì)報(bào)表是一件費(fèi)時(shí)、費(fèi)工、費(fèi)力的事情。在實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以一定的結(jié)構(gòu)存放在會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫(kù),財(cái)會(huì)人員只要定義好報(bào)表格式、取數(shù)公式,計(jì)算機(jī)便自動(dòng)從數(shù)據(jù)庫(kù)中提取數(shù)據(jù)。復(fù)雜的勞動(dòng)簡(jiǎn)化了,工作效率得以較大提高。由于計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存能力、高效的數(shù)據(jù)處理能力,使得會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法發(fā)生了根本性的變革,同時(shí)也使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在披露的時(shí)間、內(nèi)容、方法等方面也發(fā)生重大的變革。此外,會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送渠道和報(bào)送方式上可依據(jù)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的特點(diǎn),根據(jù)需要和可能選擇報(bào)送報(bào)表、報(bào)送磁盤或聯(lián)網(wǎng)傳遞等不同方式,以隨時(shí)滿足各有關(guān)方面對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的需求。 

　　(六) 會(huì)計(jì)檔案 

　　在手工條件下,會(huì)計(jì)檔案主要是以紙張的形式存放。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)檔案發(fā)生了巨大變化:紙張介質(zhì)改變?yōu)楣?、電磁介質(zhì)。磁性介質(zhì)一般體積小、存儲(chǔ)密度大、易于傳遞、復(fù)制和保管,具有紙張無(wú)可比擬的優(yōu)點(diǎn),類似手工的各種賬簿種類、格式在計(jì)算機(jī)中并不完全存在或并不永遠(yuǎn)存在,當(dāng)需要輸出這些賬簿時(shí),會(huì)計(jì)人員只需告訴計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)科目、日期,計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)、準(zhǔn)確、迅速地生成所需的賬簿并顯示在屏幕上或從打印機(jī)輸出。但是,由于磁性介質(zhì)不能直接識(shí)讀,數(shù)據(jù)刪改容易且不留痕跡,將會(huì)給銀行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督帶來(lái)新的課題。 

　　(七) 會(huì)計(jì)工作組織體制 

　　在銀行會(huì)計(jì)工作中,會(huì)計(jì)人員相互之間通過(guò)憑證的傳遞、交換,建立聯(lián)系,相互牽制,從而保證銀行會(huì)計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,將手工會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復(fù)記錄的操作方式,改變成集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方式。銀行會(huì)計(jì)工作組織體制的確立,將主要以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)為依據(jù),手工會(huì)計(jì)中的崗位劃分將被新的崗位劃分所代替,如數(shù)據(jù)錄入、審核、維護(hù)等。很顯然,手工會(huì)計(jì)工作崗位與電算化工作崗位是截然不同的。具體說(shuō)來(lái),實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)工作崗位可劃分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位主要包括:會(huì)計(jì)主管、出納、核算各崗、稽核、檔案管理等,各基本會(huì)計(jì)崗位與手工會(huì)計(jì)的各會(huì)計(jì)崗位相一致,基本要求與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定一致。電算化會(huì)計(jì)崗位指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。銀行要根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的特點(diǎn),結(jié)合會(huì)計(jì)工作的需要,劃分電算化會(huì)計(jì)崗位。大型銀行和使用大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的銀行,可設(shè)立如下電算化會(huì)計(jì)崗位,即電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管以及軟件開(kāi)發(fā)等崗位。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。其它中小銀行和使用較小規(guī)模會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的銀行,可根據(jù)本銀行的工作需要和實(shí)際情況,設(shè)立一些必要的電算化會(huì)計(jì)崗位,一些崗位可以由一個(gè)人擔(dān)任,但要符合內(nèi)部控制的原則和要求。 

　　(八) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 

　　銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是銀行會(huì)計(jì)工作中為了維護(hù)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)物資的安全性等而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法和業(yè)務(wù)處理手續(xù)等而采取的一系列措施的總稱。銀行會(huì)計(jì)手工操作中的內(nèi)部控制,主要是通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序,規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù),并在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn),在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中,相互校驗(yàn),相互核對(duì)以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。同時(shí),在賬務(wù)處理過(guò)程中,還通過(guò)對(duì)賬、檢驗(yàn)賬證、賬賬、賬實(shí)各自是否相符等內(nèi)部控制方式來(lái)保證數(shù)據(jù)的正確性,堵塞漏洞。在銀行會(huì)計(jì)電算化條件下,計(jì)算機(jī)電磁介質(zhì)不同與紙張介質(zhì),它能不留痕跡進(jìn)行修改和刪除。此外,計(jì)算機(jī)在硬件和軟件結(jié)構(gòu)、環(huán)境要求、文檔保存等方面的特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)電算化下信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必然具有新的內(nèi)容。原來(lái)手工會(huì)計(jì)操作條件下的內(nèi)部控制方式將會(huì)被部分的取消或改變,如原來(lái)的賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)等內(nèi)部控制方式將不復(fù)存在,而代之以更加嚴(yán)格的輸入控制;原來(lái)通過(guò)簽章等方式實(shí)現(xiàn)的控制,而代之以密碼、權(quán)限控制實(shí)現(xiàn);控制的方式也從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面控制?？傊?銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式將由原來(lái)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭恕獧C(jī)控制”?？刂频囊蟾鼮閲?yán)密,范圍更加擴(kuò)大。 

　　(九) 會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn) 

　　銀行會(huì)計(jì)電算化以后,隨著銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立,銀行會(huì)計(jì)職能將會(huì)出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴(kuò)展,其工作重點(diǎn)由過(guò)去的主要是對(duì)外編送會(huì)計(jì)報(bào)表,轉(zhuǎn)向利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加強(qiáng)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理;由過(guò)去單純事后檢查和分析,轉(zhuǎn)向全面核算;由過(guò)去會(huì)計(jì)部門只是反映財(cái)務(wù)情況,提供財(cái)務(wù)信息,轉(zhuǎn)化為推動(dòng)經(jīng)營(yíng)和參與決策,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。與此同時(shí),實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,會(huì)計(jì)軟件逐漸從核算型轉(zhuǎn)向管理型,其管理職能將會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。各種專業(yè)管理系統(tǒng)將會(huì)綜合成一種統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),通過(guò)信息共享,相輔相成,互相補(bǔ)充,為銀行經(jīng)營(yíng)管理提供更加全面、準(zhǔn)確的管理信息,為銀行進(jìn)行正確地決策提供保證。除此之外,還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能,分析和解決實(shí)際問(wèn)題,揭示出銀行經(jīng)營(yíng)管理中的一些深層次矛盾,挖掘銀行內(nèi)部潛力,為進(jìn)一步提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平、提高銀行經(jīng)營(yíng)效益提供可靠依據(jù)。由此看來(lái),銀行會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化過(guò)程中,其支撐環(huán)境,包括硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選擇、技術(shù)人員的培訓(xùn)與配置,以及相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的安排將會(huì)顯得越來(lái)越重要。 

　　(十) 會(huì)計(jì)制度 

　　會(huì)計(jì)制度是組織銀行會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù),是處理銀行會(huì)計(jì)事務(wù)所必須遵守的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國(guó)現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)制度主要是基于長(zhǎng)期以來(lái)傳統(tǒng)的手工操作方式而制定的。實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化以后,不但要遵循手工情況下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,還要遵循會(huì)計(jì)電算化情況下的一些特定的規(guī)則和要求。因此,變革現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)制度,制定融手工銀行會(huì)計(jì)制度與電算化銀行會(huì)計(jì)制度為一體的現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)制度體系則成為必然。 

　　(十一) 會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 

　　銀行會(huì)計(jì)手工操作條件下,從事銀行會(huì)計(jì)工作的主要是銀行會(huì)計(jì)專業(yè)人員,其業(yè)務(wù)骨干主要是會(huì)計(jì)師。在銀行會(huì)計(jì)電算化條件下,所需人員應(yīng)由銀行會(huì)計(jì)專業(yè)人員與計(jì)算機(jī)人員等組成。對(duì)從事銀行會(huì)計(jì)人員的要求是:不僅要精通本專業(yè)、而且還要熟悉電子計(jì)算機(jī),其骨干應(yīng)是精通電子計(jì)算機(jī)的高級(jí)銀行會(huì)計(jì)人員。 

　　(十二) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì) 

　　在銀行會(huì)計(jì)實(shí)行手工操作的條件下,銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般由會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)主管部門制定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等,并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn),針對(duì)本銀行的實(shí)際情況,擬定設(shè)計(jì)而成。而在銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,由于使用了電子計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化,其賬冊(cè)、報(bào)表不僅要遵循銀行會(huì)計(jì)手工操作的一些基本規(guī)范和原理,還要遵循銀行會(huì)計(jì)電算化條件下的一些特殊的規(guī)定,特別是銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)需通過(guò)一系列相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程開(kāi)發(fā)出來(lái)。具體說(shuō)來(lái),銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是在對(duì)原來(lái)的銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,經(jīng)過(guò)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)調(diào)試等一系列系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程而建立起來(lái)的。 

　　(十三) 審計(jì)監(jiān)督 
    
　　實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)電算化,不僅帶來(lái)了銀行會(huì)計(jì)工作的一系列重大變革與發(fā)展,而且也必將對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響。如何對(duì)那些已經(jīng)在不同程度上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的銀行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,已不可避免地提到了審計(jì)部門的議事日程。值得注意的是,從國(guó)外會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展情況來(lái)看,在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的初期,由于缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督和其它一些原因,曾經(jīng)出現(xiàn)大量利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪的事件,使一些單位蒙受了重大的經(jīng)濟(jì)損失。接受國(guó)外教訓(xùn),我國(guó)銀行會(huì)計(jì)電算化要與計(jì)算機(jī)審計(jì)同時(shí)并舉,同步發(fā)展。綜上所述,銀行會(huì)計(jì)電算化給傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)帶來(lái)了一系列的重大變革和發(fā)展,為此,應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好以下幾個(gè)方面的工作:一是進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化;二是強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化后的組織與管理,完善各項(xiàng)規(guī)章制度;三是規(guī)范銀行會(huì)計(jì)核算軟件;四是不斷改進(jìn)和完善銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng);五是加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制;六是積極地開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作;七是加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng);八是重視銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的理論研究,并具有超前意識(shí)。