一、財務(wù)狀況變動表

　　（一）財務(wù)狀況變動表的結(jié)構(gòu)

　　財務(wù)狀況變動表基本內(nèi)容分左右兩方，左側(cè)反映企業(yè)流動資金的來源和運用，右側(cè)反映企業(yè)流動資金內(nèi)部各項目的變動，最后，左側(cè)的流動資金增加凈額等于右側(cè)的流動資金增加凈額。

　　1.該表左側(cè)中，營運資金的來源和運用指引起營運資金增加和減少的項目。來源減去運用就是營運資金的凈增加額。它是通過營運資金的來源和運用的動態(tài)過程來說明營運資金增減變動的具體原因。

　　2.該表右側(cè)通過流動資產(chǎn)凈增加額與流動負債凈增加額之差反映企業(yè)一年內(nèi)財務(wù)狀況變動的結(jié)果。是從靜態(tài)角度反映企業(yè)財務(wù)狀況的變動。

　　3.分析該表各項目，可以看出共有經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動三方面內(nèi)容。即這三種活動是引起企業(yè)的財務(wù)狀況變動的主要原因。

　　總之，財務(wù)狀況變動表左側(cè)是反映營運資金增減變動的原因和過程，是主表；右側(cè)則是附表，反映企業(yè)營運資金內(nèi)部項目變動情況，是財務(wù)狀況變動的結(jié)果。由于財務(wù)狀況變動表左右兩方是從動態(tài)和靜態(tài)兩個不同的角度來說明企業(yè)財務(wù)狀況變動的原因、過程和結(jié)果，因此左右兩方的金額相等。

　�。ǘ�）營運資金總量變動和企業(yè)支付能力的變化

　　一個企業(yè)的營運資金是企業(yè)的流動資產(chǎn)減去流動負債的差額，直接代表著企業(yè)的償債能力。營運資金增加，說明企業(yè)短期償債能力增強，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金更充裕，從某種意義上說，使企業(yè)財務(wù)狀況得以改善。

　�。ㄈ�）營業(yè)所得營運資金與財務(wù)狀況的穩(wěn)定性

　　營業(yè)所得營運資金是指企業(yè)的經(jīng)營活動帶來的營運資金數(shù)額，它是企業(yè)經(jīng)營損益即利潤引起的營運資金的變動，是以企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤為基礎(chǔ)，在對不能引起營運資金變動的損益項目調(diào)查后計算的，本期實現(xiàn)了經(jīng)營利潤，營業(yè)所得營運資金增加，反之相反。企業(yè)的全部營運資金變動中，營業(yè)所得營運資金所占的份額越大，本期營運資金的資料對未來營運資金的預(yù)測價值也就越大，企業(yè)未來營運資金的變動也就越穩(wěn)定。

　　（四）營運資金變動的結(jié)構(gòu)和企業(yè)的理財政策

　　引起企業(yè)營運資金變動的原因包括經(jīng)營、投資和籌資三個方面的活動。涉及到企業(yè)長期資產(chǎn)變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)稱投資活動；涉及到企業(yè)長期資金來源的經(jīng)濟業(yè)務(wù)稱籌資活動。投資和籌資活動又統(tǒng)稱為理財活動，當(dāng)我們仔細地分析財務(wù)狀況變動表左側(cè)的投資、籌資項目并將它們進行對照后，我們就可以找到該企業(yè)的理財政策。

　　在財務(wù)狀況變動表中，反映企業(yè)投資活動取得的營運資金包括固定資產(chǎn)清理收入、收回長期投資和對外投資轉(zhuǎn)出長期資產(chǎn)三項；反映投資活動付出的營運資金是固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額，增加無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，增加長期投資活動三項；將投資活動取得的營運資金減去投資活動付出的營運資金比較一下，就可以把握投資活動引起的營運資金的凈增加額。

　　在財務(wù)狀況變動表中，用來反映企業(yè)籌資活動取得的營運資金包括增加長期負債和資本凈增加額兩項；反映籌資活動付出的營運資金有利潤分配（提取盈余公積和應(yīng)付利潤）與償還長期負債兩項，我們也可以將籌資活動引起的營運資金的增加額減去減少額，計算籌資活動引起的營運資金的凈增加額，也可以剔除向投資人分配利潤的屬于股利政策的影響，來分析企業(yè)對外籌資活動帶來的營運資金凈增加額占全部營運資金本年凈增加額的比重。

　　由以上分析可知，從財務(wù)狀況變動表上可以得出一個企業(yè)營運資金的來源渠道和各渠道的作用大小，進而分析出企業(yè)支付能力，財務(wù)狀況的穩(wěn)定性，股利政策，企業(yè)的理財政策等內(nèi)容，它在我國經(jīng)濟建設(shè)中曾起到巨大的作用。

　　二、現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)原則，即以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。所以現(xiàn)金流量表能夠真實地反映一個企業(yè)的財務(wù)狀況，便于報表閱讀者了解企業(yè)的支付能力，并能有效地預(yù)測該企業(yè)未來的支付能力，現(xiàn)從比較角度試作說明。

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　編制現(xiàn)金流量表的目的為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表通常包括：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量，非常性項目的現(xiàn)金流量、本期現(xiàn)金凈流量和不涉及到現(xiàn)金變動的投資和籌資活動。

　�。ǘ�）現(xiàn)金流量凈增加額與本期支付能力的變化

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變化情況的，如果企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物在本期增加了，說明該企業(yè)本期的支付在本期增加了，說明該企業(yè)本期的支付能力增強了，企業(yè)的財務(wù)狀況在本期得到了改善，反之則惡化了。所以要考核一個企業(yè)的支付能力在本期的變動情況，就可以直接觀察現(xiàn)金流量表上“現(xiàn)金流量凈增加額”項目的金額。

　�。ㄈ�）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與未來支付能力的穩(wěn)定性

　　現(xiàn)金流量表分別以經(jīng)營、投資和籌資活動及非常性項目來反映企業(yè)的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量。在各項企業(yè)活動中，非常性項目對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響很小，投資和籌資活動屬于企業(yè)的理財活動，它們是為了企業(yè)的經(jīng)營活動的順利進行而開展的輔助性工作。通過投資和籌資活動為經(jīng)營活動中的閑置資金尋找出路，取得相應(yīng)的收益；當(dāng)經(jīng)營活動需要大量資金時，通過投資和籌資活動來解決經(jīng)營活動的資金來源。經(jīng)營活動具有再生性的特點，所以在現(xiàn)金流量表上可以根據(jù)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比重，包括現(xiàn)金流入量、流出量、凈流量三個方面的比重來考核企業(yè)支付能力的穩(wěn)定程度，如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金和流量的比重大則說明企業(yè)的財務(wù)狀況穩(wěn)定。

　　（四）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)的未來發(fā)展在觀察現(xiàn)金流量表的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，應(yīng)仔細研究投資活動中的對內(nèi)和對外投資的關(guān)系，通常，企業(yè)要發(fā)展，長期資產(chǎn)的規(guī)模必須增加一個投資活動中對內(nèi)投資的現(xiàn)金凈流量大幅度提高的企業(yè)，意味著該企業(yè)正面臨一個新的發(fā)展機遇或一個新的投資機會；反之則表示該企業(yè)正常經(jīng)營活動沒能充分地吸納其現(xiàn)有的資金。企業(yè)的對外投資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量大幅度增加時，說明該企業(yè)正面臨大量收回對外投資額的局面，可能企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動需要大量資金而該企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資金不能滿足企業(yè)有一個新的發(fā)展機會，急需大筆資金；如果一個企業(yè)當(dāng)期對外投資活動的現(xiàn)金凈流出量大量增加，也說明該企業(yè)的經(jīng)營活動沒有能夠充分地吸納企業(yè)的資金，從而游離出大筆資金，通過對外投資為其尋求獲利的機會。

　�。ㄎ澹┗I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)的投資

　　籌資活動是企業(yè)對外的資金籌集和股利分配活動。當(dāng)一個企業(yè)對本期實現(xiàn)的利潤向投資人少分配或不分配，實際上就相當(dāng)于在向投資人籌集資金，所以，利潤分配活動也屬于企業(yè)的籌資活動。如果企業(yè)籌資活動現(xiàn)金凈流入量大幅度增加，則該企業(yè)在擴大其經(jīng)營規(guī)模，說明企業(yè)現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營的需要，又獲得了新的市場機會，需要從企業(yè)外部大量籌集資金；如果籌資活動的現(xiàn)金凈流出量大幅度增加，則說明本期大量的現(xiàn)金流出企業(yè)，該企業(yè)的規(guī)模在收縮。

　�。�六）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)與企業(yè)的理財政策

　　一個企業(yè)本期實際的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動以及非常性項目等方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。根據(jù)一個企業(yè)的現(xiàn)金流量表資料，可以對其現(xiàn)金流量的構(gòu)成情況進行分析，對投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行比較后，以了解該企業(yè)的理財政策。

　　三、現(xiàn)金流量表與財務(wù)狀況變動表相比較主要區(qū)別所在

　　第一，編制基礎(chǔ)就不同�，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ)；財務(wù)狀況變動表以營運資金為編制基礎(chǔ)，營運資金是流動資產(chǎn)減去流動負債后的凈額。

　　第二，反映內(nèi)容不同�，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌；財務(wù)狀況變動表反映企業(yè)營業(yè)資金的來源和運用的全貌。

　　第三，產(chǎn)生的作用不同�，F(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)一定時期內(nèi)流入現(xiàn)金與構(gòu)成和支出現(xiàn)金的構(gòu)成情況，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和償付債務(wù)的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；財務(wù)狀況變動表提供企業(yè)一定時期內(nèi)營運資金的來源構(gòu)成和運用構(gòu)成情況，說明企業(yè)流動資產(chǎn)成流動負債凈額的變動原因。

　　第四，分類方法不同。現(xiàn)金流量表按照現(xiàn)金產(chǎn)生的原因分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，并在每一類中按照現(xiàn)金流入和流出的構(gòu)成分別項目反映；財務(wù)狀況變動表主要按照資金來源和資金運用進行分類，并在每一類中按照營運資金的來源和運用構(gòu)成分別項目反映。

　　綜上所述，現(xiàn)金流量表與財務(wù)狀況變動表相比更能反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況和償付能力。對于廣大的投資和債權(quán)人而言，最為關(guān)心的是投資對象或債務(wù)人的償付能力，因此，企業(yè)是否具有足夠的現(xiàn)金流入是至關(guān)重要的，而財務(wù)狀況變動表由于流動和非流動的劃分標(biāo)準、流動資產(chǎn)可變現(xiàn)能力等各方面的影響，不能全面提供投資者和債權(quán)人所需要的這些信息。所以，現(xiàn)金流量表作為會計報表主表中的第三張表，替代了以營運資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，在現(xiàn)代企業(yè)運營中發(fā)揮著更大的作用。