審計中開展綜合分析的幾種實用方法

來源: 山東審計編輯： 2004/03/29 09:37:53　　字體：大小

    1、對比分析法。它是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對分析對象的資料進(jìn)行比較研究，找出其中的本質(zhì)規(guī)律，得出符合客觀實際結(jié)論的方法。在資料的整理階段和搜集階段都要用到這一方法。如在預(yù)算執(zhí)行審計中，我們要了解預(yù)算執(zhí)行情況，就必須在審計時取得預(yù)算執(zhí)行與計劃的對比數(shù)據(jù)情況；分析財力增長情況，就必須取得同期對比數(shù)據(jù)、與業(yè)務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)指標(biāo)對比數(shù)據(jù)等等。有了這些對比情況，審計分析就能較容易地透過現(xiàn)象揭示本質(zhì)。對比分析方法主要包括縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ?、計劃與實際比、整體與部分比四種。分析中，具體的對比方法也有多種，如絕對比、相對比、百分比、倍數(shù)比、比率、比重等等。

    2、共性合一分析法。共性合一分析法是指對分析對象情況進(jìn)行逐個比較分析后，從中歸納出某一共性問題的分析方法。共性合一分析法簡便易行，是捕捉普遍性、傾向性、苗頭性問題的有效方法。其步驟：

  （1）確定分析范圍。分析的范圍越廣越好。在條件允許的情況下，應(yīng)將被審計的所有單位情況納入分析范圍。

  （2）對問題梳理歸類。分析中，按問題的概念、邏輯關(guān)系對其進(jìn)行合并歸類，形成專題。小專題還可根據(jù)需要合并成為大專題。

  （3）定量分析。對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行量化分析，進(jìn)一步精確認(rèn)識事物存在的范圍、程度及發(fā)展趨勢等。

  （4）定性分析。依據(jù)有關(guān)方針、政策和法規(guī)對共性問題進(jìn)行定性，以確定問題的性質(zhì)。

    3、因果關(guān)系分析法。因果關(guān)系分析法是指根據(jù)事物間的因果關(guān)系進(jìn)行推論，從而達(dá)到認(rèn)識問題、分析問題的方法。因果關(guān)系是客觀事物間的必然聯(lián)系，有因必有果，有果必有因，分析二者之間的聯(lián)系規(guī)律，可以由事物的果推出其因，據(jù)其因找出其果，進(jìn)而得出某種結(jié)論。比如，賬外資產(chǎn)多，財務(wù)管理必然松弛；財會人員業(yè)務(wù)技術(shù)較差，財務(wù)處理差錯率必然要高。任何一個事物的出現(xiàn)都是由一定原因引起的，而它本身又是引起它事物的原因。加法制觀念淡薄，導(dǎo)致小金庫的產(chǎn)生，小金庫的存在又成為滋生腐敗的溫床。因果關(guān)系又是非常復(fù)雜的。有一因多果，有一果多因，有時因復(fù)為果，有時果復(fù)為因。進(jìn)行因果關(guān)系分析時，最容易犯的毛病是將原因和結(jié)果即問題混為一談，因此，分析中要注意劃清問題與原因的界限。

    4、計算機輔助分析法。應(yīng)用計算機進(jìn)行輔助分析，主要是借助計算機信息儲存量大、計算準(zhǔn)確快速，制作圖表方便簡捷的功能，將審計或?qū)徲嬚{(diào)查的有關(guān)數(shù)據(jù)輸入計算機，對全部分析對象進(jìn)行專題性、行業(yè)性、綜合性等相關(guān)分析。計算機輔助分析可以通過編制計算機專門程序或一般通用軟件如EXCEL等進(jìn)行。利用這些軟件可以很方便地制作各種表格，計算有關(guān)數(shù)據(jù)，對多個專題內(nèi)容分別進(jìn)行篩選分析，也可以根據(jù)分析者的要求，對一些分析項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理加工，生成多種特定內(nèi)容的新表，為進(jìn)行多角度、深層次地分析提供方便。

上一篇：審計質(zhì)量控制的主要內(nèi)容探究

下一篇：建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法