內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制指由內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或部門對內(nèi)部審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督檢查，實(shí)施全面控制管理的行為。其對于避免內(nèi)部審計(jì)流于形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題，為管理者的科學(xué)決策提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，煙草企業(yè)應(yīng)建立一套完善、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作機(jī)制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須有健全的工作機(jī)制作保證。首先要建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)，其所配備的人員必須有較強(qiáng)的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中能真正履行質(zhì)量控制職責(zé)，完成質(zhì)量控制任務(wù)。其次，要建立健全崗位責(zé)任制，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，避免“真空”地帶的出現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的順利開展。

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度主要包括內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。職務(wù)分離制度指內(nèi)部審計(jì)工作中的不同業(yè)務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員辦理；內(nèi)部牽制制度指使內(nèi)部審計(jì)工作中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)可通過其他環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)工作予以發(fā)現(xiàn)和糾正；審計(jì)人員培訓(xùn)制度指通過培訓(xùn)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證內(nèi)部審計(jì)人員更好地履行工作職責(zé)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指企業(yè)為加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

　　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要接受來自各個(gè)方面的監(jiān)督檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。健全的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度主要包括內(nèi)部審計(jì)人員自查與互查制度、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目小組檢查制度、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查制度、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序檢查制度以及接受被審計(jì)單位監(jiān)督的制度。

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評制度。由內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評指標(biāo)體系和具體操作過程，考評結(jié)束后對考評結(jié)果進(jìn)行綜合整理，得出考核結(jié)論，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施。

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法體系

　　實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有多種方法，這里簡要介紹3種。

　　審計(jì)程序質(zhì)量控制。審計(jì)程序質(zhì)量控制指對內(nèi)部審計(jì)過程進(jìn)行質(zhì)量控制，使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，同時(shí)，對發(fā)生的偏差及時(shí)進(jìn)行糾正。其分為4個(gè)階段：一是計(jì)劃制定階段，主要是對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行調(diào)查，找出存在的問題并分析其原因，有針對性地制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施計(jì)劃和具體措施；二是計(jì)劃執(zhí)行階段，由內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施落實(shí)第一階段制定的工作計(jì)劃；三是監(jiān)督檢查階段，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，若執(zhí)行結(jié)果沒有達(dá)到計(jì)劃預(yù)期目標(biāo)，則查找造成計(jì)劃偏差的原因；四是問題處理階段，根據(jù)存在的問題及成因，提出妥善處理的措施，并確保措施的有效落實(shí)。

　　審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)控制。審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)指對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有重大影響的審計(jì)活動(dòng)。關(guān)鍵點(diǎn)控制是指對列為關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)采取各種必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)控制和管理。

　　關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制的操作主要有4個(gè)步驟：首先，通過分析各審計(jì)環(huán)節(jié)是否會(huì)對整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響或是否容易產(chǎn)生質(zhì)量問題，從而找出關(guān)鍵點(diǎn)；其次，根據(jù)關(guān)鍵點(diǎn)所處具體環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及工作分工情況，落實(shí)到具體審計(jì)人員，使每個(gè)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)都有專人負(fù)責(zé)；再次，審計(jì)質(zhì)量控制部門對質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)提出明確的質(zhì)量要求，制定質(zhì)量控制措施；最后，審計(jì)工作完成后，審計(jì)質(zhì)量控制部門對關(guān)鍵點(diǎn)的控制情況進(jìn)行檢查，以了解關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任人員是否真正履行了職責(zé)、審計(jì)工作是否達(dá)到了預(yù)期效果。

　　審計(jì)質(zhì)量檢查控制。審計(jì)質(zhì)量檢查有2種劃分方式：一是按審計(jì)工作進(jìn)度分為事中檢查和事后檢查兩種。事中檢查是由審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管部門的領(lǐng)導(dǎo)或指定人員對審計(jì)過程中已經(jīng)完成的部分工作進(jìn)行跟蹤檢查，評價(jià)審計(jì)活動(dòng)是否符合審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和審計(jì)計(jì)劃的要求；事后檢查是指審計(jì)質(zhì)量控制部門在審計(jì)結(jié)論作出之前，對審計(jì)小組已完成的所有審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的質(zhì)量把關(guān)。二是按審計(jì)質(zhì)量檢查的主體分為自查和互查兩種。自查是指由內(nèi)部審計(jì)部門和人員對自己所完成的或正在進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)予以檢查。自查便于操作，但是檢查難以深入，為此，審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對自查工作的操作步驟提出具體要求?；ゲ槭侵赣刹煌膶徲?jì)質(zhì)量檢查主體進(jìn)行相互檢查，與自查相比，其能夠使檢查進(jìn)一步深入，收到較理想的檢查效果。但由于檢查主體對所檢查的審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，所以有時(shí)會(huì)對工作效率產(chǎn)生一定的影響，因此，要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，對自查和互查進(jìn)行擇優(yōu)采用。