《注冊會計師法》第28條規(guī)定：“售計師事務所按照國務院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風險基金協(xié)理職業(yè)保險”。去年，中國人民保險公司和中國平安保險公司相繼推出了注冊會計師職業(yè)責任保險條款，填補了我國注冊會計師職業(yè)責任保險的空白，為事務所增強抗風險能力、建立注冊會計師職業(yè)責任保險制度提供了一個有力的保障和支持渠道，不僅使投保的事務所免受或少受財務損失，而且有利于維護社會正常秩序，促進注冊會計師行業(yè)的繁榮發(fā)展。我們認為，建立注冊會計師職業(yè)責任保險制度應明確以下幾方面的內(nèi)容：

　　一、保險對象和范圍

　　1.被保險人：指依法設立的會計師事務所；

　　2.被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用的注冊會計師；

　　3.委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務協(xié)議書，委托被保險人為其辦理注冊會計師業(yè)務的單位和個人；

　　4.國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務：指使用并受中華人民共和國法律及行政法規(guī)規(guī)范和管轄的注冊會計師審計業(yè)務；

　　5.利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)的規(guī)定有權(quán)使用注冊會計師審計報告的投資人、債權(quán)人；

　　6.追溯期：由于在注冊會計師職業(yè)責任保險中，被保險人承辦國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務的時間與委托人及其利害關(guān)系人提出索賠的時間不一致，為明確保險責任，在保險單中應列明一個日期，自該日期開始到保險期限截止日內(nèi)，被保險人在承辦國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務過程中，因過失行為導致委托人及其利害人的損失，應由保險人負責賠償。

　　二、保險責任

　　1.即在保險單列明的追溯期或保險期限內(nèi)，被保險人的注冊會計師根據(jù)被保險人的授權(quán)承辦審計業(yè)務過程中，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟損失，依法應由被保險人承擔的賠償責任，委托人及其利害關(guān)系人首次在保險期限內(nèi)向被保險人提出索賠要求的，并經(jīng)被保險人向保險人提出書面索賠申請時，保險人負責賠償；

　　2.被保險人事先經(jīng)保險人書面同意支付的訴訟費用，保險人負責賠償，但此項費用與上述經(jīng)濟賠償?shù)拿看嗡髻r賠償總金額不得超過本保險單明細表中列明的每次索賠賠償限額；

　　3.發(fā)生保險責任事故后，被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用，保險人負責賠償。

　　三、責任免除

　　（－）下列原因造成的損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

　　1.被保險人或其受雇人員的故意或非職業(yè)行為；

　　2.被保險人從事了注冊會計師審計業(yè)務范疇外的業(yè)務；

　　3.被保險人的注冊會計師未經(jīng)被保險人授權(quán)從事的審計業(yè)務；

　　4.被保險人未向保險人登記備案的注冊會計師從事的審計業(yè)務；

　　5.他人冒用被保險人的注冊會計師名義執(zhí)行業(yè)務；

　　6.被保險人在本保險單明細表中列明的追溯期起始日之前執(zhí)行業(yè)務所致的賠償責任；

　　7.被保險人與委托人簽定協(xié)議所約定的責任，依照法律規(guī)定應由被保險人承擔的不在此列；

　　8.被保險人對外擔保所承擔的連帶責任；

　　9.政府行為引起的一切損失；

　　10.計算機2000年問題引起的一切損失。

　　（二）下列各項損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

　　1.被保險人對委托人的身體傷害及有形財產(chǎn)的毀損或滅失；

　　2.被保險人對委托人的精神損害；

　　3.罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；

　　4.自然災害和不可抗力所造成的一切損失；

　　5.本保險單明細表或有關(guān)條款中規(guī)定的應由被保險人自行負擔的每次免賠額。

　　四、被保險人義務

　　1.投保時被保險人應向保險人如實告知與其業(yè)務有關(guān)的情況；

　　2.被保險人應在投保時將其正式聘用的注冊會計師名單及聘用證明提交保險人；

　　3.在本保險期限內(nèi)，保險的重要事項變更或保險標的危險程度增加時，被保險人應及時書面通知保險人辦理有關(guān)批改手續(xù)；

　　4.投保人應當按保險合同約定如期交付保險費；

　　5.被保險人獲悉可能引起訴訟時，應立即以書面形式通知保險人，接到法院傳票或其他法律文書后，應及時送交保險人；

　　6.被保險人對保險人就有關(guān)注冊會計帥審計業(yè)務進行檢查應予以協(xié)助，對保險人提出的合理建議，被保險人應認真實施；

　　7.被保險人必須遵守《中華人民共和國注冊會計師法》中的各項規(guī)定，制定相應規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員蔣守注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律，盡心盡力維護委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

　　五、賠償處理

　　1.被保險人在接到委托人及其利害關(guān)系人的索賠請求或知道可能引起索賠的信息時，應及時通知保險人，并按保險人的要求提供索賠文件或材料；

　　2.被保險人索賠時，應向保險人提供下列文件或材料：保險單正本。證明執(zhí)業(yè)人員責任的法律文件、索賠報告、損失清單、執(zhí)業(yè)人員的《注冊會計師證書》及聘用合同、與委托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質(zhì)、原因和程度的單證材料；

　　3.發(fā)生保險責任事故時，未經(jīng)保險人書面同意，被保險人自行對索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價、約定、付款或賠償，保險人均不承擔賠償責任，必要時，保險人可以以保險人的名義對訴訟進行抗辯或處理有關(guān)索賠事宜；

　　4.對每次保險事故引起的賠償金額，首先由被保險人和保險人協(xié)商確定，協(xié)調(diào)達不成協(xié)議的，以國家仲裁機關(guān)或法院判決的應由被保險人償付的金額為限。在本保險期限內(nèi)，保險人對被保險人多次索賠的累計賠償金額，不得超過本保險單明細表中列明的累計賠償限額。

　　六、爭議處理

　　被保險人和保險人之間有關(guān)本保險的爭議由當事人在合同的約定中從下列兩種方式中選擇一種：

　　1.因履行本合同發(fā)生的爭議，由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交仲裁委員會仲裁；

　　2.因履行本合同發(fā)生的爭議，出當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院訴訟；

　　3.被保險人在本保險生效后，可隨時向保險人書面申請解除本保險，保險人亦可提前15天發(fā)出書面通知解除本保險。

　　購買職業(yè)責任保險是國際上會計師事務所抵御風險的一種通行做法。我國注冊會計師職業(yè)責任保險還處在起步階段，目前這一險種還存在一定的局限性，如：業(yè)務覆蓋范圍較小，僅限于審計風險方面的保險，缺少驗資和其他業(yè)務的保險；責任范圍窄，只對注冊會計師承辦國內(nèi)審計業(yè)務過程中因過失行為造成的委托人及利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟損失、委托人及利害關(guān)系人首次在保險期限內(nèi)向被保險人提出索賠負責賠償，賠償限額太低。因此，下一步我國的保險公司需要增加賠償細節(jié)的可操作性，使這一新生的險種在注冊會計師、事務所。保險公司和全社會的共同努力下，為注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮應有的作用。