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建設項目跟蹤審計“六忌”
當前，許多審計機關紛紛創(chuàng)新政府投資建設項目審計方式，跟蹤審計以其適時性、效益性顯著，已經(jīng)成為各地首選。筆者根據(jù)四年多來的實踐認為，跟蹤審計有“六忌”：
一忌無的放矢。對審計機關而言，跟蹤審計是一項頗費人力、物力、財力的新興審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。所以，要在搞好審前調查做好審計計劃，把握好審計重點，明確審計目的的基礎上，根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設周期、力量投入等因素來劃分跟蹤的類型，科學合理地制定實施方案，合理配置審計資源，不能“眉毛胡子一把抓”。如重大項目派專人長駐工地“貼身”跟蹤、特殊項目聯(lián)合內審社審組合跟蹤、一般項目關鍵節(jié)點適時跟蹤、其余項目則實施竣工決算審計。在保證審計覆蓋面的同時，一般把審計重點放在重大項目的跟蹤上，以期取得重要成果。
二忌審管不分。在任何環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，要把堅持審計的獨立性放在重中之重。包括審計人員、審計機構和審計經(jīng)費的獨立性。尤其是跟蹤審計人員，雖然長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計機關研究處理，由審計組及時向工程指揮部反饋審計意見，以利整改。通俗地說，審計人員不能混同于工程材料員、預算員甚至是質檢員、施工員。比如有一些建設單位提出要求，請審計部門幫助編制標底之類，或有一些具體的事情請審計“拍板”等，這些已超出了審計的職責范圍，審計人員或審計機關不宜答應或發(fā)表意見。
三忌盲目從眾。跟蹤審計人員要掌握并及時更新材料價格、建筑施工、招投標等方面的知識，要能把握各個環(huán)節(jié)上的審計重點，敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對一些明顯不符合法律法規(guī)或有爭議的做法不能聽之任之。如在某港口項目的招標過程中，審計人員開標的時候發(fā)現(xiàn)，參與投標的幾家施工單位“五大員”名單驚人相似，當場揭穿了一起串標行為，責成相關單位嚴肅處理。
四忌單打獨斗。對于建設項目跟蹤審計而言，控制造價是最主要的目標，圍繞這個目標，要充分發(fā)揮所有項目參與方的作用，不能“包打天下”。比如根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責包括質量、進度和投資控制。但是實際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質量和工程進度控制上，甚至還有一些建設方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對付”審計的現(xiàn)象。針對這種情況，要通過財務上對監(jiān)理費進行控制，力促監(jiān)理真正負起責任。如從2003年開始，我們要求建設方將“審計核減工程造價如超過2%，同比例倒扣監(jiān)理費”的條款寫入監(jiān)理合同，繃緊監(jiān)理這根弦。2004年，我們跟蹤的洪江路改造工程項目，在一個送審價為660萬元的綠化工程審計中，雖然工程監(jiān)理簽字認可，結果仍被審計核減117萬元。我們按合同規(guī)定，扣除其15%的監(jiān)理費。此舉大大震動了南通的監(jiān)理市場，促使監(jiān)理機構更用心履行其造價控制的職責。
五忌制度不全。跟蹤審計是一種全新的審計模式，目前還沒有多少成熟的經(jīng)驗可以引用，對在實踐過程中摸索出來的行之有效的做法，需要用制度加以固化，規(guī)范操作。為此，我們出臺了《跟蹤審計實施辦法》、《跟蹤審計操作規(guī)程》，詳細規(guī)定了跟蹤審計的目標和方法、程序等幾大要素，使跟蹤審計有章可循；制定了《項目分類、人員分組制度》、《請示報告制度》、《每周例會制度》、《電話記錄制度》、《請示報告制度》、《廉政十不準》等具體規(guī)章，加強對審計人員的管理；完善了《組織審計管理辦法》和《組織審計招標投標實施細則》，用制度規(guī)范組織時對社會中介機構和專業(yè)技術力量的選擇，做到公開透明、公正客觀。
六忌就事論事。跟蹤審計過程中，審計人員的目光不能局限于單個工程，要加強溝通聯(lián)系，盡可能掌握其他在建項目的相關信息，進行對比分析。要善于從微觀層面上升到宏觀層次，從源頭查找問題的原因所在，并提出審計意見和建議。如筆者在對新城區(qū)人防工程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)大開挖將多出14萬立方米土。而此時另一市政工程急需用土，審計人員及時建議工程建設單位與施工單位協(xié)商，將14萬立方米的土由政府支配給另一需要用土的工程，為國家節(jié)約了500多萬元資金。
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