使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計案例

來源: 編輯： 2005/01/11 10:01:40　　字體：大小

　　背景資料：

　　某電子設(shè)備總廠下屬分廠主要經(jīng)營電子控制成套設(shè)備制造、安裝、調(diào)試及自動化設(shè)備檢修業(yè)務(wù)，該分廠已交個人承包經(jīng)營。總廠提供機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，幫助辦理營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件，承包人每年向該廠上交利潤5萬元?！?年10月對該廠審計時，發(fā)現(xiàn)該廠會計賬面中×1年10

　　月“其他應(yīng)收款－XXX”期末貸方余額8.20萬元。

　　審計檢查與分析：

　　（一）審計檢查：

　　審計人員帶著“資產(chǎn)科目為何存在貸方余額”的疑問，采用倒查法實施了以下各項檢查工作：

　　1、檢查職工工資發(fā)放單中有XXX的姓名及所在部門，發(fā)現(xiàn)XXX為該廠法人代表。

　　2、查找“其他應(yīng)收款—XXX” 科目存在貸方余額原因：

　　“其他應(yīng)收款—XXX”科目期初形成原因是XXX向財務(wù)科借備用金，此后XXX以墊支現(xiàn)金購買材料、報銷各種費用為由沖賬，還有部分款項未支付，從而形成了期末的貸方余額；付款時均以現(xiàn)金支付。

　　3、采用抓大放小法，檢查“其他應(yīng)收款—XXX”科目掛賬金額較大的原始憑證的合規(guī)性、完整性、真實性：

　?、佟?年5月至×1年10月該廠共發(fā)生汽車修理費25.82萬元，90%以上無修理費明細(xì)單，記賬憑證所附原始發(fā)票有三種：武漢市修理修配統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、商品零售統(tǒng)一發(fā)票。

　?、凇?年12月，在費用中列支運費15.63萬元，記賬憑證附件為2張航空旅客運輸專用發(fā)票（發(fā)票內(nèi)容為機(jī)票），發(fā)票上注明：此發(fā)票必須附機(jī)票方可作為報銷憑證。

　　③×0年9月至×1年2月，以現(xiàn)金8.64萬元從市某電器經(jīng)營部購進(jìn)電纜（商品零售發(fā)票），其中有2張發(fā)票連號，發(fā)票號碼在前而開票時間卻在后。

　?。ǘ徲嫹治觯?/P>