24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

談強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)溝通

來(lái)源: 編輯: 2005/11/27 17:45:50  字體:

  美國(guó)著名未來(lái)學(xué)家約翰。奈斯比特曾說(shuō):“未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)將是管理的競(jìng)爭(zhēng),

  競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)在于每個(gè)社會(huì)組織內(nèi)部成員之間及其與外部組織的有效溝通“。可以說(shuō)溝通是管理藝術(shù)的精髓,溝通在一定程度上決定著管理的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他各職能管理部門的機(jī)構(gòu),在企業(yè)整個(gè)管理體系中具有特殊地位。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督為主向深入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)換,內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其增加組織價(jià)值,改善組織經(jīng)營(yíng)的職能,能否進(jìn)行有效的溝通成為關(guān)鍵因素之一。

  一、內(nèi)部審計(jì)的特殊環(huán)境決定了內(nèi)部審計(jì)溝通的特殊性

  相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部其他崗位的溝通而言,內(nèi)部審計(jì)的特殊環(huán)境使得其與企業(yè)內(nèi)部各層面人員的溝通面臨著更為突出的潛在沖突,使得內(nèi)部審計(jì)溝通的難度也更大,特殊性主要表現(xiàn)在:

  1、內(nèi)部審計(jì)的特殊地位。與大多數(shù)部門之間分工協(xié)作的關(guān)系不同,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他各職能管理部門,一般不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的具體活動(dòng),主要職能是監(jiān)督和服務(wù)。但不可否認(rèn),內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議往往就是其工作中的錯(cuò)誤、失誤或不足,而審計(jì)報(bào)告直接面向企業(yè)高管、董事會(huì)等。因此被審計(jì)對(duì)象往往口頭上說(shuō)歡迎指導(dǎo),實(shí)際是希望盡可能地少暴露問(wèn)題,希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意識(shí)并不強(qiáng)。

  2、內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化有待加強(qiáng)。近年來(lái)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭,其重要作用日益顯現(xiàn)。但相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家,我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的起步較晚,法規(guī)制度建設(shè)有待完善,工作的系統(tǒng)性、規(guī)范性有待加強(qiáng)。

  3、內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。相對(duì)于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)而言,內(nèi)部審計(jì)只具有相對(duì)獨(dú)立性,加之一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠,內(nèi)審權(quán)威缺失,使被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足,給雙方的溝通帶來(lái)一些不良影響。

  4、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的限制。部分審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)及綜合業(yè)務(wù)能力欠佳,對(duì)所在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境不熟悉,知識(shí)面狹窄,不能及時(shí)掌握新制度,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),無(wú)法圍繞企業(yè)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題為企業(yè)排憂解難,制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能的發(fā)揮,自然也就無(wú)法得到被審計(jì)對(duì)象的支持和理解。

  二、審計(jì)不同階段溝通的側(cè)重點(diǎn)

  1、準(zhǔn)備階段。充分的審前調(diào)查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果,也易于拉近審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系。(1)審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段應(yīng)了解被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理方式、基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計(jì)情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)等。在審計(jì)溝通中充分的準(zhǔn)備是非常必要的。不可想象一個(gè)對(duì)被審計(jì)對(duì)象一無(wú)所知的人能夠與對(duì)方進(jìn)行良好的溝通。(2)召集被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席審前會(huì)。不應(yīng)將審前會(huì)僅看作是實(shí)施審計(jì)前走走形式,通過(guò)審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排,同時(shí)因?yàn)橛斜粚徲?jì)單位高管及下屬有關(guān)部門管理層參加,重視程度會(huì)更高,有管理層的推動(dòng)會(huì)更利于審計(jì)實(shí)施階段的溝通。

  2、實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計(jì)訪談上,即審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢。(1)做好充分的訪談準(zhǔn)備是實(shí)現(xiàn)良好的溝通的關(guān)鍵。審計(jì)人員在訪談前準(zhǔn)備好相關(guān)的材料,分析具體事項(xiàng)的主客觀因素,預(yù)見(jiàn)訪談中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及被訪者可能出現(xiàn)的反應(yīng),組織好談話結(jié)構(gòu)。(2)充分聽取意見(jiàn)。在保持訪談主動(dòng)和控制地位的同時(shí),給予被訪者表達(dá)的空間,在訪談結(jié)束前給被訪者時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)充。重要事項(xiàng)向不同層次人員進(jìn)行調(diào)查,同時(shí)根據(jù)訪談結(jié)果調(diào)整下一階段訪談安排,確保掌握所審計(jì)事項(xiàng)的全部信息,避免信息不完全造成的結(jié)論失誤。(3)根據(jù)訪談的具體事項(xiàng)控制好談話節(jié)奏。有些事項(xiàng)僅需要簡(jiǎn)短的對(duì)話,有些事項(xiàng)需要進(jìn)行有層次的、深入的訪談。審計(jì)溝通中的效率和效果都很重要,在訪談中應(yīng)注意把握從何話題切入,何時(shí)停止某一話題,何時(shí)引入新話題,何時(shí)結(jié)束本次訪談。要勇于結(jié)束談話,不要讓沒(méi)有意義的談話繼續(xù)而擾亂正常的工作進(jìn)度。

  在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員除在審計(jì)監(jiān)督方面與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通外,應(yīng)努力與被審計(jì)對(duì)象就降低組織風(fēng)險(xiǎn)、提高組織價(jià)值的制約點(diǎn)和空白點(diǎn)進(jìn)行溝通,借鑒其他企業(yè)的良好經(jīng)驗(yàn),為企業(yè)做好咨詢服務(wù)。在被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)的好的管理方法也應(yīng)在審計(jì)結(jié)果中予以體現(xiàn),并向其他企業(yè)推薦?,F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前,應(yīng)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分交流。

  3、報(bào)告階段。為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書面意見(jiàn),并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議。

  4、后續(xù)審計(jì)階段。就審計(jì)意見(jiàn)、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,同時(shí)征求其對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。

  三、實(shí)現(xiàn)有效審計(jì)溝通所必備的條件

  (一)明確內(nèi)部審計(jì)定位,與被審計(jì)對(duì)象建立平等的工作關(guān)系

  內(nèi)部審計(jì)應(yīng)樹立服務(wù)意識(shí),避免單純的“吹毛求疵”,在監(jiān)督的同時(shí)努力幫助被審計(jì)對(duì)象解決問(wèn)題。例如,在對(duì)某單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出庫(kù)計(jì)入成本的原料實(shí)際并未投用,我們沒(méi)有單純指出問(wèn)題,而是與其溝通,共同探討問(wèn)題的原因,發(fā)現(xiàn)該單位當(dāng)月是因設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)故障原料投入量下降,已經(jīng)辦理出庫(kù)的原料未投用,也未辦理退庫(kù)。其他月份也有類似情況。我們建議他們可采取月末統(tǒng)一辦理出庫(kù)或出庫(kù)后月末辦理退庫(kù)這兩種方法,并結(jié)合其單位實(shí)際情況同他們分析這兩種方法的利弊,得到了被審計(jì)單位的認(rèn)同。

  (二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和人格素質(zhì)

  溝通的前提是尊重、信任和理解。而要建立尊重、信任和理解,審計(jì)人員必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和人格素質(zhì)。個(gè)別審計(jì)人員業(yè)務(wù)不通,漏洞百出,或者高高在上,指手畫腳,甚至借審計(jì)之機(jī)吃拿卡要,自然無(wú)法取得被審計(jì)對(duì)象的尊重和理解,審計(jì)溝通更無(wú)從談起。

  (三)掌握適當(dāng)?shù)臏贤记?/STRONG>

  審計(jì)人員接觸單位較多,接觸人員也形形色色,掌握適當(dāng)?shù)臏贤记煞浅1匾?/P>

  1、選擇適當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞?。企業(yè)內(nèi)常用的溝通方式有口頭溝通(如電話、會(huì)議、面對(duì)面會(huì)談)、文書溝通(如報(bào)告、簽呈、公文、傳真)和視聽溝通(如錄像帶、幻燈片)。每種方式各有利弊,實(shí)際工作中通常靈活選擇,綜合使用。

  2、學(xué)會(huì)積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽中有針對(duì)性地采用鼓勵(lì)、詢問(wèn)、回應(yīng)、重述等手段,確保對(duì)問(wèn)題的全面正確理解。同時(shí)在聽的過(guò)程中,要學(xué)會(huì)思考,以獲得更多的有效信息。

  3、避免溝通中的禁忌。主要包括:避免過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。審計(jì)溝通中接觸的不只是財(cái)務(wù)專業(yè)人員,過(guò)多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)除了溝通的效果大打折扣外,別人會(huì)先入為主地認(rèn)為無(wú)法與你溝通。對(duì)于必要的概念性問(wèn)題,在交流意見(jiàn)時(shí)應(yīng)首先說(shuō)清楚,以免雙方對(duì)概念性的定義有歧義,下面的溝通也將失去意義。

折疊

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)