對被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測試是確立審計(jì)重點(diǎn)的有效途徑

來源: 編輯： 2005/08/09 11:29:23　　字體：大小

　　企業(yè)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立過程中，顯得尤為重要。有效地實(shí)行內(nèi)控制度，已成為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。在對企業(yè)實(shí)施審計(jì)的過程中，對其內(nèi)控制度進(jìn)行測試，不僅是真實(shí)性審計(jì)的前提條件，也是審計(jì)其合法性和效益性的重要基礎(chǔ)，對內(nèi)控制度的測試已成為審計(jì)的基本內(nèi)容。測試內(nèi)控制度的健全程度和執(zhí)行情況，是審計(jì)人員確定其工作方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)范圍的有效途徑之一。

　　審計(jì)人員應(yīng)通過對企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查和測試，確定被審計(jì)單位是否建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、執(zhí)行是否到位，各項(xiàng)控制措施是否真實(shí)地運(yùn)作于業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，所有操作人員在實(shí)際執(zhí)行過程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。有針對性地選擇個別業(yè)務(wù)活動對內(nèi)控制度進(jìn)行測試，借以評價、鑒定內(nèi)部控制的適用性、有效性，尋找業(yè)務(wù)控制弱點(diǎn)，評價被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行情況。如果執(zhí)行有效，會計(jì)信息的可靠程度就高，就可以相應(yīng)地減輕審計(jì)工作量。反之，則會計(jì)信息的可靠性就差，審計(jì)范圍也就相應(yīng)擴(kuò)大。總之，通過對內(nèi)控制度的符合性測試，可以最后確定開展審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)，以便于有針對性地修改審計(jì)工作方案，明確審計(jì)方向和重點(diǎn)。

　　不僅如此，在審計(jì)方案的實(shí)施過程中，還應(yīng)將內(nèi)控測試階段性的結(jié)果及時與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行溝通，準(zhǔn)確判斷測試結(jié)果是否存在偏差，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容隨即調(diào)整。

　　有效地開展對企業(yè)內(nèi)控制度的測試，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)的層次；通過內(nèi)控制度的測試，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，建立健全行之有效的內(nèi)控制度，逐步形成良性循環(huán)，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，進(jìn)一步適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。

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