一、企業(yè)財務信息化建設的發(fā)展

　　隨著會計信息處理技術與企業(yè)管理活動日益緊密的結合，會計電算化已經從事務性的核算處理向網絡化、集成化的管理型方向發(fā)展。加上國外企業(yè)流程再造（Bosiness Process Reengineering，簡稱BPR）及企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ Enterprise Resources Planning，簡稱ERP）思想及技術的傳入，我國會計軟件已經從核算進入了管理時代。而計算機軟硬件性能的明顯提高和互聯網技術的飛速發(fā)展，為財務信息管理系統(tǒng)的研制和實施提供了堅實的物質基礎，使得會計電算化顯示出驚人的發(fā)展速度。大存儲量、高速高效、資源共享、實時反饋、網上傳輸等新的信息技術使整個會計處理工作發(fā)生了深刻變化，這一切使得會計電算化的內涵不斷擴展，不光停留在一個“電算”上，而是更加體現在“智能管理”和“信息化”上面。傳統(tǒng)的會計電算化概念正受到嚴峻挑戰(zhàn)，許多會計理論界人土提倡更新舊的概念，將財務管理同IT技術的結合形式稱之為“財務信息化”?，F代的財務管理已改變了舊有的財會活動內容，一名合格的財務主管（CFO）同時也應該是一名合格的信息管理專家，應該是集會計、管理、預測、決策于一身，計算機技術和網絡技術以及新的會計思想和理念為一體的綜合型人才。他們的日常工作重點應該從會計核算、賬務處理、報表編制轉變?yōu)槿绾问炀氝\用財會信息系統(tǒng)，為決策者提供及時、可靠、相關的有用信息，積極參與企業(yè)的經營管理活動。CFO直接參與企業(yè)決策是會計轉型的一個重要標志，也是財務信息化升級的一個里程碑。

　　二、集團財務控制出現的問題

　　對于一個大型的企業(yè)集團來說，隨著現代信息科技的發(fā)展，利用信息技術平臺，提高企業(yè)獲取信息的能力，是提高企業(yè)競爭力，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的需要。實行財務集中監(jiān)控是大型企業(yè)集團進行統(tǒng)一財務管理核算，加強監(jiān)督控制的必然要求。由于其集團企業(yè)本部生產職能所占比例逐漸減小，管理職能逐漸凸顯，如何有效地實現集團財務控制成為企業(yè)經營管理活動中的一項重要內容，也成為集團財務主管的一項重要工作職責。

　　目前企業(yè)內部的財務管理失控是當前改革和發(fā)展中迫切需要解決的重大問題，集團企業(yè)本部面臨的信息失真、信息滯后、監(jiān)控困難、信息管理成本高等問題困擾著管理層。隨著集團公司的規(guī)模發(fā)展，下屬公司特別是外地公司不斷增加，許多控制制度跟不上，管理力度不夠，導致子分公司諸侯坐大，天高皇帝遠。子公司同集團提供的財務信息的真實性、及時性、準確性開始受到懷疑。所以，對子公司的財務控制必然地成為集團財務管理的又一個難點。 目前業(yè)界有大致3種觀點試圖從不同的側面實現對子公司財務的有效控制，一種是通過嚴格規(guī)范財務管理制度，加強內部審計，從“制度”方面加強集團財務控制。一種是通過在集團內部實行會計委派制，從控制“人”來加強集團財務控制。另外一種就是通過財會信息化，從“系統(tǒng)控制”來加強對子公司的財務控制。然而由于管理制度執(zhí)行的不確定性，內部審計的人為因素和子公司同委派會計利益共同體的建立使得內部財務控制不是十分有力。而財會信息化逐漸成為學術界和大型集團公司共同關注的焦點。不會說話、不可更改、不能思考的“軟件”與會說話、有思想的人相比有著相對的可靠性和真實性。但本文并不排斥前兩種做法，而是認為應將3種方法結合起來運用，實行三維控制，更能有力地促進集團財務控制。本文的重點是從財會信息化角度來論述其對集團財務控制的作用。

　　三、財務信息化解決方案

　　財務信息化解決方案建立在一定的網絡基礎上，在一定程度上可以視之為網絡財務管理軟件系統(tǒng)的實施與應用。網絡版的財務管理系統(tǒng)功能強大而健全，包含了單機、聯機系統(tǒng)的幾乎所有功能，并且有著更強大的管理智能與網絡信息功能。如果集團公司實現了本地局域網聯接和外地DDN等專線聯接，則外地公司可視同本地公司的一個普通的客戶端實施網絡財務軟件系統(tǒng)。如果與外地公司沒有直接的網絡聯接，則需要將外地公司的財務數據定期通過廣域網或互聯網傳輸給集團公司本部服務器，由集團公司將數據恢復，從而進行明細數據查詢，實現全方位的監(jiān)控。目前，國內財務軟件開發(fā)商所推出的幾種網絡財務信息管理系統(tǒng)的基本思路是；由集團公司與子公司之間通過網絡共享電算化會計資源，由此實現統(tǒng)一管理。只有實現了企業(yè)內部會計信息的實時共享，才能對企業(yè)進行有效的縱向管理。通過網絡將子公司的會計信息傳輸到上一級公司直到集團公司，使集團公司對其整個企業(yè)的管理力度大大加強。

　　財務信息化建設對集團財務控制主要體現在數據的集中管理與控制上，就是將所有單位的賬套（包括其全部財務數據）集中建立在本部的一套服務器上，各公司賬套推一，防止一個公司多套賬等不合法現象的發(fā)生。各單位僅僅做為一個客戶端通過訪問服務器來實現賬務處理，無權進行數據備份、恢復等處理，杜絕其在后合數據庫對財務數據進行修改的可能。集團通過從量低層直接獲取數據來集中加工處理，將會計的核算與監(jiān)控功能融為一體。CFO和企業(yè)高層以及內部審計人員可以隨時通過各自的賬號登陸任意一家公司的賬套，來查詢自己需要掌握的數據，并隨時提出自己的意見和建議，要求各公司按照統(tǒng)一的會計政策、核算與管理控制制度進行操作和修改。網絡財務管理系統(tǒng)提供的跨單位、跨年度、跨期間及溯源、合并查詢多單位數據，直接查詢到原始業(yè)務單據的功能，切實體現了數據的實時、直接監(jiān)控。在財務信息化建設過程中還必須加強用戶管理、權限管理和系統(tǒng)參數設置，界定操作員及下屬單位的操作權限和范圍，加強企業(yè)內部監(jiān)控。用戶（客戶端操作員）的增減變換以及其權限的授予與變更必須經過一定的審批制度來進行規(guī)范，每個人必須在自己的權限范圍內操作，每次操作必須有自己的完整的日志記錄，加強財務人員的責任感，從而保證會計數據的準確性。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，從系統(tǒng)中隨時提取數據，自動進行分析，切實反映預算執(zhí)行情況，并為預算管理快速、便捷地提供參考數據，對整個集團實施全面的預算管理。能實現以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益預算，并提供全面預算的編制、控制、追蹤及分析，為集團的預算管理提供流程控制，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使集團企業(yè)經營活動能沿著預算管理軌道科學、合理地進行。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，可以滿足集團企業(yè)結算中心及內部銀行的業(yè)務需要，資金管理支系統(tǒng)主要是對集團的資金使用過程進行監(jiān)控，合理地籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證資金良性循環(huán)，加強資金的統(tǒng)一結算，及時掌握集團整體資金狀態(tài)，合理分配資金，提高資金使用效率，保證集團企業(yè)的正常運作。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，可以及時準確地合并報表，對內部交易能夠快速、準確地實現對賬，實現數據一次采集分層過濾抵消的功能，真實反映集團的財務狀況、經營成果。集團公司用統(tǒng)一的報表科目設置與報表模板來實現各公司報表格式的一致和報表編制速度的提高。由于集團可以檢查各公司報表，并且可在各公司過賬后隨時制作匯總合并報表，縮小各公司編制報表的時間空間，避免了各公司隨意調整報表的可能性，保證了上報報表數據的準確性，便于集團真實地掌握各公司的整體財務狀況。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，實現智能的決策支持：為用戶提供決策支持工具，使用戶在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數據上，引導用戶對數據從不同層次、不同角度進行觀察和分析。層次分析與角度分析交互進行，從而得到產生結果的內在原因，提示數據之間隱含的關系，使決策依據數據化，保證決策結果的科學性。

　　四、集中的資金管理

　　1.目前集團企業(yè)資金管理中存在的問題

　　對于集力企業(yè)來說，健康的資金流是其生存和發(fā)展的基礎。集團企業(yè)資金管理水平落后，突出表現在財務預算管理之“虛”，資金結算管理之“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)之“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。預算制度形同虛設，資金管理有章無序；資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂；許多集團企業(yè)應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作困難；對分子公司監(jiān)督控制、考核不力。企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開戶，資金失控；貸款、擔保無控制，資金風險大；集團管理方式和手段落后，隨意性大，信息滯后失真、效率低下。

　　2.資金管理控制解決模式

　　報賬中心模式：進行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支。在這種模式下，資金管理高度集中，一切現金收付活動都集中在集團財務部，所屬分支無資金經營權。通過報賬中心模式，可以解決集團的統(tǒng)一報賬、統(tǒng)一收支的問題。

　　內部銀行模式：內部銀行相當于中間層，兩只手。一只手對內，即對客戶；一只手對外，即對真正的銀行。

　　結算中心模式：進行資金統(tǒng)一調配管理。在此模式下，下屬各單位在集團結算中心開戶，集團企業(yè)對外結算全部或部分在結算中心完成。支持結算中心的資金結算業(yè)務、信貸業(yè)務以及資金調度監(jiān)控。

　　財務公司、信托投資公司等非銀行性金融機構模式：進行完全市場化的資金運作。用友為財務公司提供NC資金管理的軟件具有各種存款、貸款業(yè)務的管理功能。

　　企銀聯合銀行模式：比財務公司更高一級的結算中心衍生模式，其已經具備部分商業(yè)銀行性質和部分商業(yè)銀行后業(yè)務，但仍然在制度規(guī)定的范圍內嚴格運作。納入我國的“非銀行性金融機構”體系。很顯然，銀企聯合銀行同樣是一個法人實體，而且是一個金融機構法人實體。其業(yè)務比財務公司業(yè)務更專業(yè)、更廣闊。

　　商業(yè)銀行模式：結算中心發(fā)展到頂峰就會演變成為一個真正的銀行，一個由企業(yè)辦理的純粹商業(yè)銀行。

　　3.基于網絡軟件基礎的結算中心機制的引入

　　結算中心是一種將銀行機制引入企業(yè)內部，旨在提高企業(yè)集團資金效率和管理水平而采取的一種集財務管理、金融管理和企業(yè)管理三位一體的現代企業(yè)管理方式。隨著我國集團企業(yè)的日益增多，這種優(yōu)秀的管理方式也受到越來越多的現代企業(yè)集團的青睞，結算中心的理論和業(yè)務體系發(fā)展也越來越快，中心逐漸由資金管理向集團監(jiān)控等高層功能轉移。集團內各成員企業(yè)的存款統(tǒng)一在“結算中心”開戶，存放在“中心”（結算中心再將此款以中心名義存放在真正的商業(yè)很行）而貸款則由各成員企業(yè)向中心貸款，由中心在集團內部調節(jié)余缺，若真正需要貸款時才以中心名義由中心向商業(yè)銀行貸款。結算中心業(yè)務基本上全部模仿銀行，有完整的實體，有柜臺承接前臺業(yè)務，有成熟、完整的業(yè)務體系。更高層次的結算中心是借助信息集中以便成為集團的項目監(jiān)督控制中心、投資中心、責任會計中心等等。而基于網絡軟件基礎的結算中心系統(tǒng)的開發(fā)，為結算中心的發(fā)展插上了騰飛的翅膀，豐富了結算中心的內容，加強了資金控制的力度。

　　由于結算中心子系統(tǒng)與其他各子系統(tǒng)建立在一個服務器平臺上，或者通過數據接口將其與其他系統(tǒng)連接為一體，所以，由結算中心子系統(tǒng)可以實現對各公司資金狀況的隨時查詢，進而對其進行控制管理。通過強制的行政命令，要求集團下屬各公司合并銀行賬戶，將所有結算業(yè)務轉移至集團所規(guī)定的銀行，下屬公司只要通過指定的銀行進行貨幣結算，那么這些資金流動就會被集團公司管理層盡收眼底，一覽無余。集團決策層可以很方便地從整體上掌握企業(yè)的資金運用及調配狀況，并可對具體的子公司資金使用情況進行監(jiān)督、從源頭開始把握資本運作的脈搏。結算中心子系統(tǒng)有效地防止資金損失，方便各公司之間資金余缺的調配，為企業(yè)發(fā)展提供健康的資金流，切實有效地將收支兩條線管理落到實處。

　　五、 IE（Internet Explorer瀏覽）財務軟件系統(tǒng)

　　IE（Internet Explorer瀏覽）財務軟件系統(tǒng)基于Internet技術的廣泛運用，是網絡化財務信息管理軟件的另一個面孔，它以大型數據庫為基礎，以多層結構、組件開發(fā)和Web技術為核心技術，采用Windows DNA架構，并借助 NAI從服務器到Internet網關的一整套防侵入安全解決方案，從根本上保證財務系統(tǒng)的網絡和安全性能，在客戶端實現了零安裝，使您無論身在何處都可以隨時隨地把握公司的財務脈搏。操作員通過IE即可進行日常的各種賬務處理，超越了地域的限制，可以方便地進行網上理財，滿足當今各種電子商務活動的需要。

　　其無法比擬的優(yōu)點是：在世界的任何一個角度，只要有網絡，便可以立即查詢到所需的財務的信息，也可以進行相關的財務操作，與在客戶端操作完全相同。目前，國內軟件開發(fā)商所研制出來的IE財務軟件系統(tǒng)產品是對GUI標準操作的一種補充。其中的決策支持信息系統(tǒng)作為IE財務軟件系統(tǒng)的一部分，主要為企業(yè)決策層提供一個方便、快捷了解企業(yè)財務、業(yè)務全貌的平臺，使企業(yè)領導人無論何時何地，及時了解企業(yè)運營狀況，從而知己知彼，作出正確決策。

　　IE財務軟件系統(tǒng)的總賬系統(tǒng)也是通過IE（Internet Explorer）瀏覽器工具來實現總賬的各個功能的。它與其他業(yè)分子系統(tǒng)無縫聯結，以資金流為核心反映企業(yè)的全面管理過程，在IE總賬系統(tǒng)可以進行憑證的錄入、查詢、審核、過賬、匯總等操作，自動生成總分類賬、試算平衡表、資金日報表等賬表；并提供往來賬管理、多幣種處理、特別提供一科目征意種輔助核算，用于個人管理、部門管理、項目管理、組合查詢客戶資料等。同時與其他系統(tǒng)結合，提供全面企業(yè)管理與控制功能。目前，國內的許多大型企業(yè)集團都已經開始注意并嘗試使用IE財務軟件系統(tǒng)。

　　六、財務信息化建設中的業(yè)務流程優(yōu)化

　　業(yè)務流程優(yōu)化的作用重要性有兩方面。一是簡潔、高效的工作效率。二是有效地控制與管理。業(yè)務流程再造BPR是一個公司工作方式與工作效率的最基本的表述，他最能體現一個公司管理制度的優(yōu)缺。流程的優(yōu)化度與管理的優(yōu)化度呈絕對的正相關。業(yè)務流程能改進，一個單位的管理就能夠提升一個層次。業(yè)務流程的優(yōu)化是企業(yè)再造的源動力，將會成為對世紀企業(yè)競爭的最重要的指標之一。綜觀ERP等大型管理系統(tǒng)的優(yōu)點就在于優(yōu)化一個企業(yè)的業(yè)務流程，改變其陳舊、低效的做法，并付諸于信息化載體，對一個企業(yè)的工作效率與內外部控制來說，作用是非常巨大的。

　　業(yè)務流程優(yōu)化控制是從流程角度對集團財務進行控制，一個企業(yè)的財務控制實際上就是通過財務業(yè)務流程進行的，流程可以規(guī)定哪些是應該做的，哪些是不應該做的，哪些地方可以用更優(yōu)的方法來做，哪些地方可以避免不必要的時間、精力上的浪費；而財務信息管理系統(tǒng)是從優(yōu)化后的流程和信息化載體相結合并反過來影響流程優(yōu)化對集團財務進行控制、監(jiān)督和促進的。所以，企業(yè)進行財務信息化的同時進行業(yè)務流程的優(yōu)化是非常必要的。企業(yè)財務信息化的本身就是將從舊有的流程總結并提煉出來的精華，應用于業(yè)務流程改造的過程。因此，在實施財務信息化建設的同時注重與之相輔相成的流程優(yōu)化對企業(yè)財務的集團控制是很有益處的。

　　越來越多的集團企業(yè)在財務信息化建設中開始注重大型財務管理軟件系統(tǒng)特別是網絡財務管理軟件系統(tǒng)對集團財務控制的作用?？梢灶A見，今后能夠有效地進行集團財務控制的網絡財務信息管理軟件系統(tǒng)將會被越來越多地應用。