中小企業(yè)創(chuàng)新對整個國家科技創(chuàng)新體系的支撐和促進作用至關(guān)重要。綜觀近30年世界經(jīng)濟發(fā)展史，中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是國家創(chuàng)新體系中最能動、最活躍和最具效率的部分，是技術(shù)創(chuàng)新的主要源泉和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的重要載體。美國70%以上的專利，是由中小企業(yè)創(chuàng)造的，中小企業(yè)平均的創(chuàng)新能力是大企業(yè)的2倍以上；我國自改革開放以來，約65%的專利是中小企業(yè)發(fā)明的，75%以上的技術(shù)創(chuàng)新由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品由中小企業(yè)開發(fā)。未來的可持續(xù)成長依賴于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和增長方式的轉(zhuǎn)變，只有不斷提高自主創(chuàng)新能力，培育出大批富有創(chuàng)新活力的企業(yè)，生產(chǎn)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)、領(lǐng)先世界的產(chǎn)品，才能在與發(fā)達國家的競爭中立于不敗之地。否則，只能成為別人的附庸。可見，在國家創(chuàng)新體系中確立企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技投入的主體地位顯得尤為重要。本文主要從科技型中小企業(yè)自主創(chuàng)新過程中，如何認識和解釋政府及其財政對自主創(chuàng)新政策調(diào)整的合理性，如何正確界定政府及其財政在自主創(chuàng)新過程中的作用范圍，如何提高自主創(chuàng)新中公共財政政策效力等問題入手，繼而提出支持自主創(chuàng)新的財政政策建議。

　　一、“市場失效”與“政府失效”：創(chuàng)新能力缺失的原因分析

　�。ㄒ唬┦袌鍪�效阻礙自主創(chuàng)新

　　在市場經(jīng)濟環(huán)境中，市場機制具有基礎(chǔ)性的資源配置功能，是市場經(jīng)濟之所以能最佳配置社會資源的根本條件。然而，在充分發(fā)揮和尊重市場機制這一作用的前提下，市場經(jīng)濟也會必然形成和存在著若干市場的失效狀態(tài)。尤其是在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展尚未成熟，市場機制配置資源的基礎(chǔ)性作用尚未完全發(fā)揮的宏觀背景下，市場失效問題便困擾和阻礙著企業(yè)的自主創(chuàng)新活動。

　　1.科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)營活動具有外溢性�？萍夹椭行∑髽I(yè)從事的技術(shù)創(chuàng)新活動對經(jīng)濟社會發(fā)展十分重要，但它們的研發(fā)投入通常難以通過市場交易獲得補償。根據(jù)公共財政理論，具有正外溢性的產(chǎn)品和服務(wù)，其所有者所能獲得的個人效用，將由于利益外溢而小于他所產(chǎn)生的利益總量。成本利益對稱是市場等價交換原則的具體表現(xiàn)，是人們從事市場活動所必須遵循的基本準則之一。在個人利益小于成本的情況下，正外溢性的提供者將縮小其正產(chǎn)品的生產(chǎn)和提供的規(guī)模，使得具有正外溢性的活動規(guī)模小于社會最佳規(guī)模（張馨，1999）。因此，中小企業(yè)研發(fā)行為的“市場外溢性失靈”，將導(dǎo)致企業(yè)受利益驅(qū)動將有限的企業(yè)資金投資于見效快、收益高的項目，從而減少具有正外溢性項目的科研經(jīng)費投入，致使企業(yè)對引進技術(shù)進行消化吸收及創(chuàng)新的資金投入偏低。以2001年為例，國內(nèi)企業(yè)消化吸收經(jīng)費僅相當(dāng)于引進經(jīng)費的6.87%.這種自主創(chuàng)新的集體不作為，使國內(nèi)企業(yè)陷入了丟掉市場，卻換不回技術(shù)的窘境。

　　2.獲取創(chuàng)新資源和能力的機會不均等和信息不對稱，導(dǎo)致了“市場失效”。據(jù)2002年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國科技型中小企業(yè)約有60%收入在100萬元以下，實力弱和資金不足是這些企業(yè)發(fā)展的主要障礙。盡管國家出臺了多種金融政策措施，但由于科技型中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的抵押品、信用記錄和擔(dān)保者，事實上難以從這些政策中獲益。此外，當(dāng)前金融機構(gòu)都處于提高資產(chǎn)質(zhì)量、減少金融風(fēng)險、增加安全性和流動性的改革調(diào)整時期，其服務(wù)重點短期內(nèi)仍然集中在大型企業(yè)和機構(gòu)，中小企業(yè)普遍難以獲得銀行貸款。機會的不均等和信息的不對稱，使中小企業(yè)以完全市場競爭方式獲得資源的公平程度降低。

　　3.風(fēng)險性和不確定性造成了資本市場的介入空白。創(chuàng)新型中小企業(yè)一般都具有不確定性和信息不對稱性兩個特點。具體表現(xiàn)在創(chuàng)新活動的回報常常是非線形的而且是極不確定的。企業(yè)家可能比潛在的投資者掌握更多關(guān)于其產(chǎn)品和工藝性質(zhì)及特點的信息、創(chuàng)新活動常常是無形的。因此在創(chuàng)新企業(yè)的種子期和發(fā)展早期，由于企業(yè)貨幣價值難以評估，投資風(fēng)險極高，故而難以獲得資本市場的青睞。以美國為例，盡管其資本市場高度發(fā)達，但在這種高度發(fā)達的資本市場背后，市場的逐利行為必然會導(dǎo)致部分區(qū)間的資本市場空白。因此，科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段便面臨著難以逾越的“死亡峽谷”。

　�。ǘ�）政府失效制約自主創(chuàng)新

　　自主創(chuàng)新能力缺失不僅僅是市場自發(fā)力量作用的結(jié)果，體制改革過程中政府制度、政策的不完善甚至缺失在一定程度上也制約著我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力的發(fā)展。

　　1.受計劃經(jīng)濟體制影響，我國科技管理行政化問題嚴重。政府對科技的管理體制基本是采用各種計劃，從最上游的基礎(chǔ)研究如973計劃到863高技術(shù)發(fā)展計劃，到下游的“星火計劃”，政府對科技活動的操縱能力空前提高，但管理手段非常傳統(tǒng)，計劃色彩相當(dāng)濃厚，最主要的表現(xiàn)就是“立項-申請-研究-報獎-評獎”過程�？萍脊芾淼男姓�化問題決定了人才的評價、選拔、流動都被行政官員把持、科技經(jīng)費的投放方向也受制于行政部門，形成“外行管理內(nèi)行”的局面，而高度集中的計劃管理也導(dǎo)致了科技管理過程中的種種腐敗現(xiàn)象，極大地影響了科技事業(yè)的發(fā)展。

　　2.財政科技投入缺乏穩(wěn)定增長機制，投入結(jié)構(gòu)不合理。20世紀90年代以來，我國財政科技投入總量有較大的增長，但是統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1988年至2002年我國財政科技投入占GDP的比重均低于1%，其中1997年僅為0.51%；財政科技投入占財政收入的比重也呈逐年下降趨勢，從1996年的4.3% 下降到2002年的3.7%.可見，財政科技投入尚未形成穩(wěn)定的增長機制。此外，財政科技投入的結(jié)構(gòu)不甚合理，突出體現(xiàn)在基礎(chǔ)研究、科技基礎(chǔ)條件、公益科技投入等基礎(chǔ)性科技投入不足，支持行業(yè)共性技術(shù)研發(fā)和相關(guān)公共設(shè)施的資金缺乏，成果轉(zhuǎn)化基金、科技創(chuàng)業(yè)投資和產(chǎn)業(yè)開發(fā)基金發(fā)育嚴重不足。

　　3.風(fēng)險投資和資本市場的制度性缺陷制約了其對企業(yè)自主創(chuàng)新支持作用的發(fā)揮。改革開放以來，在我國風(fēng)險投資和資本市場從無到有，取得了巨大的成績的同時，其發(fā)展環(huán)境和制度的缺陷也日益凸顯。目前，我國風(fēng)險投資和資本市場還不夠強大，發(fā)展速度落后于國民經(jīng)濟增長的步伐，甚至出現(xiàn)了邊緣化趨勢，不能滿足高新技術(shù)企業(yè)高速發(fā)展所面臨的旺盛的融資需求。一是資本市場現(xiàn)有的制度安排不適應(yīng)科技型中小企業(yè)發(fā)展的需要。如現(xiàn)行發(fā)審制度、發(fā)審標(biāo)準都不利于創(chuàng)新型科技企業(yè)進入資本市場；中小企業(yè)板規(guī)模有限，資本市場層次單一，無法滿足中小企業(yè)融資需求，并且由于沒有建立適合不同企業(yè)融資的多層次的資本市場，不能為風(fēng)險投資的退出提供多渠道、高效率的股權(quán)交易平臺，即風(fēng)險投資缺乏有效的退出機制，抑制了風(fēng)險投資的不斷循環(huán)增值。二是風(fēng)險投資缺乏有效的政策支持環(huán)境。2005年10部委出臺的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，對促進和規(guī)范風(fēng)險投資機構(gòu)的發(fā)展具有積極意義。但有關(guān)支持風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策、引導(dǎo)基金政策以及證券、保險資金參與風(fēng)險投資的政策等，仍還在研究制定之中。

　　4.在稅收政策存在不利企業(yè)自主創(chuàng)新的因素。稅收制度是影響企業(yè)自主創(chuàng)新能力提升和國際競爭力增強的重要因素，目前我國高新技術(shù)企業(yè)一般被歸屬于繳納增值稅和企業(yè)所得稅的制造業(yè)。由于企業(yè)前期研究和開發(fā)的投入較大，資本有機構(gòu)成高，投資資本支付的增值稅進項稅額得不到抵扣。前期的研究開發(fā)成本又不能計入當(dāng)期成本，企業(yè)研發(fā)人員的工資不象外資企業(yè)一樣可以全額稅前列支，而只能列支960元，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的實際所得稅稅負較高。這種稅收政策實際上起不到鼓勵企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新來降低各種原材料和能源消耗的作用，無法通過稅收政策鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

　　5.政府對知識產(chǎn)權(quán)的保護水平低下，抑制了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。從理論上講，知識產(chǎn)權(quán)制度的本質(zhì)是在保護創(chuàng)新者的利益和積極性的前提下，有償?shù)臄U散技術(shù)。如果沒有對知識產(chǎn)權(quán)的保護，知識產(chǎn)權(quán)在市場上就不會獲得價值，就沒有人愿意去創(chuàng)新，沒有人愿意進行研究開發(fā)投入。改革開放以來，我國政府在知識產(chǎn)權(quán)制度的建設(shè)方面取得顯著成效，但是由于在法律和管理體制等方面不夠完善，存在著多頭管理、侵權(quán)打擊不力、侵權(quán)成本低、維權(quán)成本高昂、考核評價體系不科學(xué)等體制“瓶頸”，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國知識產(chǎn)權(quán)整體保護意識淡薄、保護水平低下。據(jù)統(tǒng)計，2005年我國國內(nèi)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)僅占萬分之三，99%的企業(yè)沒申請專利，60%的企業(yè)沒有自己的商標(biāo)，處于有“制造”無“創(chuàng)造”、有“產(chǎn)權(quán)”無“知識”的狀態(tài)。知識產(chǎn)權(quán)保護不力，造成市場缺乏公平有序的原則，使得企業(yè)從知識產(chǎn)權(quán)中獲得的收益低于投入的成本，致使企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的期待變得消極，從而弱化了企業(yè)自主創(chuàng)新的動力。

　　二、根據(jù)公共財政原則科學(xué)界定自主創(chuàng)新過程中財政職責(zé)范圍

　　公共財政理論認為，公共財政是彌補市場失效的國家財政，政府及其財政以彌補和糾正市場失效為職責(zé)。但那是基于要素充分流動和自由替代的完全市場假設(shè)的市場失效，我國的市場經(jīng)濟具有“人為”建立的特點，使得我國的市場不足以依靠自身的力量去否定政府和財政的侵犯行為。作為改革推動者的政府如果不能自覺主動地將自身活動限制在市場失效的范圍，那么在制度摩擦的過程中就不可避免地會出現(xiàn)政府及其財政超越市場力量的約束或者偏離市場經(jīng)濟要求而發(fā)生的政府職能“越位”、“缺位”等現(xiàn)象，由此產(chǎn)生具有我國特色的“市場失效”與“政府失效”并存的局面。

　　公共財政是適應(yīng)于、服務(wù)于并有利于市場經(jīng)濟存在與發(fā)展的財政類型（張馨，1999），深化改革是公共財政的要義所在。自主創(chuàng)新包括科學(xué)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、人才創(chuàng)新等等，在各種創(chuàng)新中，制度創(chuàng)新是綱，其他創(chuàng)新都是目。制度創(chuàng)新是其他創(chuàng)新之母。改革開放以來，每一項制度創(chuàng)新都必然帶來經(jīng)濟的巨大發(fā)展和社會的巨大進步。家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制給農(nóng)村帶來了翻天覆地的變化；企業(yè)自主經(jīng)營給國有企業(yè)和其他各種類型的企業(yè)帶來了一系列的巨變；實行社會主義市場經(jīng)濟是中國經(jīng)濟巨變的根本原因。改革改的就是制度、體制，改革不是細枝末節(jié)的修剪，而是對原有制度、體制的根本性變革，即以制度創(chuàng)新作為最高形式。而有效的制度創(chuàng)新顯然離不開政府的作用，在推動企業(yè)自主創(chuàng)新過程中，政府及其財政應(yīng)遵循公共財政的原則精神，調(diào)整自身職能，從培育創(chuàng)新環(huán)境、搭建鼓勵創(chuàng)新的機制和平臺的角度來合理使用行政權(quán)力和配置資源。

　　三、支持自主創(chuàng)新的公共財政政策建議

　�。ㄒ唬�從源頭抓起，進一步建設(shè)好體制性安排及法律法規(guī)制度化

　　在體制性安排方面，可借鑒美國小企業(yè)管理局（SBA）和法國創(chuàng)新署的做法，由相對獨立的政府行政機構(gòu)或完全獨立且部分行使政府職能的機構(gòu)發(fā)揮統(tǒng)攬全局及協(xié)調(diào)各方面的作用，改變傳統(tǒng)行政體制下科技管理混亂、不利于企業(yè)創(chuàng)新的現(xiàn)象。在制度化法律法規(guī)建設(shè)方面，首先應(yīng)加強知識產(chǎn)權(quán)保護力度。知識產(chǎn)權(quán)保護是構(gòu)建國家創(chuàng)新體系的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該抓緊制定并實施國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，從知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、管理、保護、運用等各個方面采取措施，支持形成一批對經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大帶動作用的核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)裝備的自主知識產(chǎn)權(quán)，形成一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和知名品牌、國際競爭力較強的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。完善知識產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)體系和執(zhí)法體制（包括行政執(zhí)法的體制和司法的體制），從立法和司法、執(zhí)法等法律環(huán)節(jié)確認，加強知識產(chǎn)權(quán)的綜合保護，提高侵權(quán)成本、降低維權(quán)成本，為鼓勵自主創(chuàng)新和維護權(quán)利人合法權(quán)益提供有力的法制保障。其次，完善風(fēng)險投資和資本市場的制度安排，促進科技與資本的融合。盡快研究制定有關(guān)支持風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策、引導(dǎo)基金政策以及證券、保險資金參與風(fēng)險投資的政策等，為風(fēng)險投資的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境；根據(jù)不同類型、不同成長階段的創(chuàng)新型企業(yè)的不同特點和風(fēng)險特性，結(jié)合新《公司法》和《證券法》制定相應(yīng)的發(fā)行上市條件、發(fā)行審核標(biāo)準、改革發(fā)審制度，加快中小企業(yè)板制度創(chuàng)新并盡早進行創(chuàng)業(yè)板試點，構(gòu)建多層次的資本市場，不僅可以滿足不同類型、不同成長階段的創(chuàng)新型企業(yè)多樣化的融資需求，而且多層次資本市場中的公共股權(quán)資本市場可以為風(fēng)險投資提供退出機制，促進風(fēng)險投資不斷循環(huán)增值，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供更多的資金支持。

　�。ǘ�）進一步完善鼓勵自主創(chuàng)新的稅收支持體系

　　稅收制度是影響企業(yè)自主創(chuàng)新能力提升和國際競爭力增強的重要因素，為改變我國現(xiàn)行稅收政策存在的不利于自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快調(diào)整和改進我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策，積極推動生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型；在企業(yè)所得稅方面，既要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，使本土科技型企業(yè)獲得公平的市場競爭環(huán)境，又要基于推動自主創(chuàng)新的戰(zhàn)略訴求，實施一定的稅收優(yōu)惠政策，比如允許對科研活動使用的先進設(shè)備、專用裝置、房屋實行加速折舊，允許研發(fā)人員的工資可以全額稅前列支、對投資者投資于科技型中小企業(yè)的投資行為進行稅收優(yōu)惠，根據(jù)投資額分別適用所得稅減免、資本利得稅免除以及資本損失減免和延遲納稅等優(yōu)惠形式，以此降低投資風(fēng)險，鼓勵向初創(chuàng)期企業(yè)的投資行為。此外，還應(yīng)制定對風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策，對風(fēng)險投資從高新技術(shù)企業(yè)所獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的增值部分給予必要的稅收優(yōu)惠，鼓勵民間資本參與風(fēng)險投資，擴大風(fēng)險投資的資金來源。

　�。ㄈ�）增加財政科技投入，優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益

　　要逐步建立穩(wěn)定增長的財政科技投入機制，確保財政科技投入的增長幅度高于國家財政經(jīng)常性收入的增長幅度，為實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發(fā)展規(guī)劃提供強有力的經(jīng)費保障。同時，積極優(yōu)化財政科技投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。政府及其財政主要應(yīng)該在企業(yè)不愿意進入，或者企業(yè)沒有能力的領(lǐng)域發(fā)揮作用，重點應(yīng)該是加強科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、支持公共技術(shù)平臺的建設(shè)、支持一些產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合的開發(fā)體；發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，加強對風(fēng)險投資發(fā)展的引導(dǎo)力度，設(shè)立國家風(fēng)險投資引導(dǎo)資金，即“母基金”。國際經(jīng)驗表明，在市場缺位的情況下，依靠政府財政建立“母基金”引導(dǎo)社會資本的做法行之有效。不但可以在風(fēng)險投資的資金供給方面，以政府示范性引導(dǎo)資金拉動全社會各類資金投資設(shè)立風(fēng)險投資機構(gòu)，擴大風(fēng)險投資的資金來源，增強國內(nèi)風(fēng)險投資機構(gòu)的資金實力。還可以通過引導(dǎo)資金的影響，引導(dǎo)風(fēng)險投資機構(gòu)加大對種子期和初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)（尤其是自主創(chuàng)新能力強的企業(yè)）的投資，以此提升我國企業(yè)的自主創(chuàng)新的能力。此外，還能改進政府資源配置機制，即政府科技資源的配置機制，以提高政府投資的效益。

　　（四）拓展政府采購政策的扶持功能

　　政府采購是以政府為主體，運用財政資金為滿足社會公共需要而進行的采購活動。政府采購具有典型的公共性特征和巨大的市場影響力，不僅是采購公共物品與服務(wù)的重要手段，還是一種有效的政策工具。政府采購在支持自主創(chuàng)新方面具有不可替代的作用。政府可以制訂政策，規(guī)定凡是涉及高新技術(shù)類產(chǎn)品的采購，一律優(yōu)先優(yōu)惠采購自主創(chuàng)新的產(chǎn)品；規(guī)定政府采購的某些產(chǎn)品技術(shù)含量中的自主創(chuàng)新成分必須達到一定的比例；政府與企業(yè)、科研機構(gòu)建立合作與聯(lián)系，對于那些對促進經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要意義的自主創(chuàng)新產(chǎn)品實行政府采購；政府逐步改革傳統(tǒng)的課題基金預(yù)付制，實行創(chuàng)新成果政府采購制。