出口退稅管理既是進(jìn)出口稅收管理工作的主體內(nèi)容，又是整個(gè)大的征收管理工作不可或缺的重要一環(huán)，一直成為在探索中不斷演變的重要征管課題。有征才有退，退是征的調(diào)整與補(bǔ)充，通過(guò)征與退的關(guān)聯(lián)配合，構(gòu)成涉及出口稅收管理從頭到尾的完整業(yè)務(wù)鏈條。特別是出口退稅改為“免抵調(diào)”的計(jì)算方法以后，“抵”與“調(diào)”使得征與退的銜接更為緊密，進(jìn)一步提高了兩個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)度與互動(dòng)性。因此，觀察分析出口退稅管理業(yè)務(wù)離不開(kāi)對(duì)前套及整體征管業(yè)務(wù)的全面研究，出口退稅管理離不開(kāi)大征管業(yè)務(wù)的依托與支持。本人自去年10月份從事進(jìn)出口稅收管理工作以來(lái)，結(jié)合以前在征管與信息部門的工作體會(huì)，站在大征管角度，從我市業(yè)務(wù)現(xiàn)狀入手，對(duì)出口退稅管理作了一些初步調(diào)研，請(qǐng)同行批評(píng)指正。

　　一、 出口退稅管理現(xiàn)狀與面臨問(wèn)題

　　1、現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式。目前我市出口退稅管理以集中的專業(yè)化管理為主，具體來(lái)說(shuō)是全市數(shù)據(jù)集中，全市審批集中，市區(qū)的退稅申報(bào)受理、人工審核、機(jī)器審核以及四縣的機(jī)器審核集中，均由市局進(jìn)出口處負(fù)責(zé)。三個(gè)業(yè)務(wù)科對(duì)退稅實(shí)行分類管理，其中一科負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)退稅，二科負(fù)責(zé)外貿(mào)企業(yè)退稅，三科負(fù)責(zé)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅。另設(shè)綜合科負(fù)責(zé)綜合業(yè)務(wù)和全市政策指導(dǎo)。四縣的退稅申報(bào)受理、人工審核自行負(fù)責(zé)，法規(guī)科負(fù)責(zé)政策指導(dǎo)。

　　2、面臨的主要矛盾。自2003年底進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)下放后，出口退稅企業(yè)數(shù)量大量增加，由2004年以前的258戶增加到目前的528戶，每年增加110多戶且增長(zhǎng)勢(shì)頭并無(wú)減緩跡象。其中外貿(mào)企業(yè)增加尤為迅速，由50戶增加到168戶，增加2倍多。出口銷售額與“免抵退”稅額每年以近30%的速度遞增，至2005年已分別達(dá)56億和5.7億。業(yè)務(wù)量也隨之成倍增加，特別是紙質(zhì)資料的審核與退稅實(shí)地核查是純?nèi)斯すぷ?，而退稅管理業(yè)務(wù)人手10余人維持不變，使得工作量與人力欠缺成為當(dāng)前退稅管理工作的主要矛盾。同時(shí)退稅管理的要求與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，退稅企業(yè)大量增加使得企業(yè)管理水平參差不齊，辦稅人員素質(zhì)高低不一，出口量增加導(dǎo)致騙稅風(fēng)險(xiǎn)增加等因素使得這一矛盾更為突出，解決之迫切不容延緩。

　　3、其它相關(guān)問(wèn)題。由主要矛盾引發(fā)和暴露的相關(guān)問(wèn)題還有：一是在機(jī)器審核已取得無(wú)可替代主導(dǎo)作用的客觀現(xiàn)實(shí)下，出口退稅管理自上而下缺少系統(tǒng)全面的業(yè)務(wù)規(guī)程，來(lái)重新明確“人機(jī)結(jié)合”的側(cè)重點(diǎn)，對(duì)人工審核進(jìn)行必要的簡(jiǎn)化優(yōu)化，并對(duì)出口退稅管理業(yè)務(wù)從整體上加以規(guī)范統(tǒng)一。二是在征退銜接上不夠到位，征稅部門與退稅部門各自為政的情況還在一定程度上存在。導(dǎo)致一方面退稅部門在人力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關(guān)情況得不到及時(shí)的配合調(diào)查與反饋，另一方面征退雙方情況互不了解，業(yè)務(wù)鏈條過(guò)程控制作用難以有效發(fā)揮，征稅環(huán)節(jié)的問(wèn)題層層轉(zhuǎn)移到退稅環(huán)節(jié)而不被發(fā)現(xiàn)，其中較為突出的問(wèn)題是農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的問(wèn)題轉(zhuǎn)移可能導(dǎo)致退稅出錯(cuò)甚至騙稅。三是信息化的載體功能還有欠缺。從內(nèi)部而言，退稅管理信息系統(tǒng)與征管信息系統(tǒng)以及防偽稅控系統(tǒng)的信息共享靠人工不定期讀取，未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)聯(lián)接，征（免）稅申報(bào)信息與專用發(fā)票認(rèn)證稽核信息不能同步貫通用于退稅審核，使得每月退稅審核周期不能進(jìn)一步前移和縮短，難以為人工管理騰出足夠時(shí)間。從外部而言，信息化的社會(huì)環(huán)境有待改善，代理出口證明電子信息往往不能及時(shí)傳送，外匯核銷單等信息還未實(shí)現(xiàn)電子化。

　　通過(guò)與各地交流發(fā)現(xiàn)，上述問(wèn)題不僅在我市存在，在我省其它市乃至省外各地大都或多或少的存在類似情況。這是在國(guó)家近年來(lái)連續(xù)出臺(tái)政策鼓勵(lì)外貿(mào)出口導(dǎo)致出口退稅業(yè)務(wù)量猛增所帶來(lái)的客觀現(xiàn)狀。

　　二、現(xiàn)有問(wèn)題分析與改進(jìn)工作的設(shè)想

　　研究局部工作離不開(kāi)對(duì)全局的綜合分析，調(diào)釋局部工作壓力離不開(kāi)全局的支持配合。從征管全局看，出口退稅管理所面臨的問(wèn)題的根源不是內(nèi)因，而是外因，不是內(nèi)部管理不善，而業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式提出了挑戰(zhàn)，局部負(fù)荷偏重與全局不平衡。所以出口退稅管理既要適應(yīng)新形勢(shì)，對(duì)自身加以調(diào)整，進(jìn)一步提高工作效率與質(zhì)量，又要依托征管及相關(guān)部門，采取多種手段，對(duì)部分職責(zé)進(jìn)行合理外分，對(duì)部分壓力進(jìn)行合理外傳，使征管全局基于新的業(yè)務(wù)狀況達(dá)成新的平衡。

　　1、推行分級(jí)管理實(shí)現(xiàn)職責(zé)外分。分級(jí)管理就是將出口退稅管理業(yè)務(wù)除最終審批權(quán)以外都下放到相關(guān)縣局甚至市區(qū)分局，在縣（分）局做到征退管理職能統(tǒng)一，從根本上解決進(jìn)出口部門事務(wù)過(guò)多的問(wèn)題。常州去年在全市推行了分級(jí)管理，外省有的地方也有類似做法，我市于今年初在贛榆縣局進(jìn)行了試點(diǎn)，效果不錯(cuò)。這種做法徹底改變了傳統(tǒng)出口退稅管理中征退分離方式，甩掉了集中管理大而全的事務(wù)性包袱，便于進(jìn)出口部門集中力量發(fā)揮政策指導(dǎo)和宏觀監(jiān)管的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，成為適應(yīng)管戶與業(yè)務(wù)量持續(xù)大量增加的一種有效選擇。它符合屬地征管原則，方便納（退）稅人，減少多頭多次跑，便于縣（分）局全面履行對(duì)納（退）稅人的管理與服務(wù)職責(zé)。

　　2、密切征退銜接向征管借力。無(wú)論是集中管理還是分級(jí)管理，征退銜接都必不可少，集中管理尤為如此。規(guī)范嚴(yán)密的征收管理給退稅管理打下好的基礎(chǔ)，防止問(wèn)題與隱患的向后轉(zhuǎn)移，反過(guò)來(lái)規(guī)范的退稅管理又促進(jìn)征管工作的有效開(kāi)展。在進(jìn)出口業(yè)務(wù)不再成為專營(yíng)權(quán)，廣泛下放到普通企業(yè)后，退稅管理更應(yīng)成為日常征管的重要內(nèi)容之一。當(dāng)前急需加強(qiáng)征管支持的是退稅評(píng)估與出口補(bǔ)征稅工作。退稅評(píng)估作為改進(jìn)退稅管理的方法之一，注重事后評(píng)估，可緩解審核工作壓力。但要保證退稅評(píng)估的質(zhì)量，必須做到對(duì)納稅人征、退情況的全面掌握。稅源管理機(jī)構(gòu)等征管部門要根據(jù)進(jìn)出口部門的評(píng)估要求開(kāi)展調(diào)查并及時(shí)反饋，進(jìn)出口部門據(jù)此做出相應(yīng)處理意見(jiàn)，并由征管、稽查等部門配合完成。出口補(bǔ)征稅工作同樣如此。通過(guò)有機(jī)銜接實(shí)現(xiàn)征退信息對(duì)稱，形成合力，共同防范出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、強(qiáng)化源頭管理促使工作重心前移。退稅管理一直是高風(fēng)險(xiǎn)工作，在強(qiáng)調(diào)服務(wù)的同時(shí)不能放松管理，其實(shí)規(guī)范的管理就是最好的服務(wù)。特別是在當(dāng)前人手矛盾突出的情況下，進(jìn)出口部門更應(yīng)將自身的職責(zé)定位在管理為主、事務(wù)為輔。注重輔導(dǎo)提高納（退）稅人的辦稅素質(zhì)，將不該承受的事務(wù)合理分配給納稅（退）人，還責(zé)任于源頭，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量，降低審核工作強(qiáng)度，擺脫就單審單的被動(dòng)局面。一是實(shí)行分類管理，對(duì)申報(bào)規(guī)范、信用程度好的納（退）稅人提供綠色通道，只需機(jī)器審核，免人工審核；對(duì)大部分比較規(guī)范的納（退）稅人，機(jī)器審核為主，作簡(jiǎn)單人工審核；對(duì)小部分新辦或不規(guī)范納（退）稅人，人機(jī)結(jié)合，重點(diǎn)審核。二是借鑒征管“六率”量化考核企業(yè)，推行退稅“六率”：準(zhǔn)期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、單證齊全率、單證備案率、稅款補(bǔ)征率、違章處罰率。三是設(shè)法挖掘利用社會(huì)資源，大力引導(dǎo)代理中介機(jī)構(gòu)深度介入不涉及管理執(zhí)法的事務(wù)處理，在分擔(dān)部分工作量的同時(shí)為提高申報(bào)質(zhì)量再把一關(guān)。

　　4、加強(qiáng)信息化建設(shè)減輕人工負(fù)荷。實(shí)現(xiàn)退稅管理信息系統(tǒng)與征管信息系統(tǒng)以及防偽稅控系統(tǒng)的實(shí)時(shí)互聯(lián)，保證比對(duì)審核信息暢通共享，縮短比對(duì)周期，提高審核效率。不斷拓展業(yè)務(wù)需求，盡可能擴(kuò)大對(duì)事務(wù)性工作的覆蓋。增加軟件預(yù)警功能，建立預(yù)警模型，設(shè)置預(yù)警參數(shù)，對(duì)異常情況及時(shí)提醒人工處理。建立全國(guó)范圍的出口退稅協(xié)查網(wǎng)絡(luò)，建立協(xié)查機(jī)制，以制度化、電子化的協(xié)查取代人工函查。建立健全與海關(guān)、外匯管理、外經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)網(wǎng)，外部信息全面實(shí)現(xiàn)電子化，加快信息周轉(zhuǎn)。廣泛推行網(wǎng)上申報(bào)，擴(kuò)大電子信息采集，拓寬退稅申報(bào)的時(shí)間與空間。逐步建立起內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，信息高效流轉(zhuǎn)，審核嚴(yán)密精確的自動(dòng)化退稅管理流水線，大量節(jié)省人力物力。

　　上述幾種設(shè)想中最能立竿見(jiàn)影的做法是分級(jí)管理，能很快從根本上解決問(wèn)題，其它三種做法可以理解為對(duì)它的輔助與補(bǔ)充，且需要一定的建設(shè)周期。它們的實(shí)現(xiàn)統(tǒng)統(tǒng)要依靠自上而下層層制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、體現(xiàn)效能的業(yè)務(wù)流程、規(guī)程來(lái)定義、規(guī)范、監(jiān)督、考核，才能運(yùn)行到位。在這方面，可積極借鑒征稅管理方面建章立制比較完備、成熟的一些做法。

　　三、對(duì)出口退稅管理模式的發(fā)展探求

　　分級(jí)管理究竟是適應(yīng)出口退稅管理形勢(shì)發(fā)展的順勢(shì)而為，還是迫于當(dāng)前出口退稅管理工作壓力的不得已而為？它能否符合出口退稅管理工作要求，體現(xiàn)出口退稅管理工作的內(nèi)在規(guī)律？分級(jí)屬地管理與集中專業(yè)管理到底哪個(gè)更好？這是當(dāng)前要探求出口退稅管理模式發(fā)發(fā)展方向必須回答的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題類似于回答征、管、查集于一體的管理模式好，還是征、管、查分離的模式好？這個(gè)問(wèn)題觸及了確定一種工作模式時(shí)要研究解決的一個(gè)共性矛盾，即分工與合作的問(wèn)題。

　　其實(shí)，無(wú)論是分級(jí)管理還是集中管理，關(guān)鍵是看其本質(zhì)內(nèi)涵和實(shí)際效果。在理想的信息化條件下，分級(jí)管理的業(yè)務(wù)點(diǎn)是分散的，但網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)是統(tǒng)一的，專業(yè)化的審核管理內(nèi)容已固化在軟件中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)為各業(yè)務(wù)點(diǎn)提供專業(yè)化的管理服務(wù)，可謂分中合，合中有分。同時(shí)審批權(quán)是相對(duì)集中的，抓住核心，以點(diǎn)帶面，監(jiān)控全局，著力發(fā)揮進(jìn)出口部門的宏觀指導(dǎo)功能。當(dāng)然這時(shí)的審批權(quán)也有所異化，在分級(jí)審核保證無(wú)誤的情況下，最終審批成為程序化的手續(xù)履行，而這恰恰起到了事務(wù)分布與審批權(quán)集中的相互制約作用，你中有我，我中有你，各得其所，互為監(jiān)督。正如征、管、查無(wú)論分與合、內(nèi)分還是外分，只要能達(dá)到《征管法》所要求的監(jiān)督制約作用，提高征管質(zhì)量與效率，就是一種好的征管模式。屬地管理是征管的基本原則，分級(jí)管理正是向這一原則的回歸。當(dāng)然有一個(gè)前提，那就是信息化保障要充分到位，才能在分級(jí)管理的情況下有效繼承專業(yè)化集中管理的有益成份，做到辯證的否定。

　　《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2月10日頭版頭條登載遼寧省對(duì)出口退稅實(shí)行征退合一、閉環(huán)管理的做法，也正是分級(jí)管理的形式。結(jié)合近年來(lái)總局陸續(xù)推出的“一窗式、一戶式、一體化、一條龍”等管理方式以及內(nèi)處資企業(yè)所得稅制要統(tǒng)一的趨向加以思索，統(tǒng)一管理的理念在征管工作中越來(lái)越起主導(dǎo)作用，或許分級(jí)管理、征退合一正是一種導(dǎo)向。