稅務代理作為社會經(jīng)濟簽證類中介機構在推動稅收征管工作及為納稅人服務方面起著積極作用，深入研究我國稅務代理制度，完善現(xiàn)階段稅務代理制將有助于推動中介服務事業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、健全稅務代理法律、法規(guī)，明確稅務代理制度法律地位。

　　目前我國稅務代理的唯一法律依據(jù)是新的《稅收征管法》第八十九條，內(nèi)容較為原則，可操作性較差。2000年，我國政府提出“注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師”三行業(yè)合并，由此稅務代理制可通過完善《注冊會計師法》，將稅務代理中介機構的建立、業(yè)務范圍、人員組成、法律責任等納入其中，以形成統(tǒng)一的法律體系。同時，將稅務代理資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅務代理的地位和作用，為稅務代理提供法律依據(jù)。

　　二、嚴格依法治稅，為稅務代理走向市場創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。

　　稅務代理制度的完善及稅務代理事業(yè)的發(fā)展與稅收法制建設，稅務機關依法治稅的力度，納稅人自覺納稅的意識密切相關。因此，如何啟動社會對稅務代理的需求，為稅務代理全面推行創(chuàng)造良好的社會環(huán)境，最根本點在于：一是推進稅收法制化和規(guī)范化建設，完善稅收法律體制；二是保證稅務機關作為稅收法律的執(zhí)行機關，有充分獨立和權威的行政執(zhí)法權，并嚴格執(zhí)法，加大打擊偷逃稅的力度；三是明確劃分征納雙方的職責權利，稅務機關不再包攬納稅人應承擔的納稅事宜，還納稅權利和責任于納稅人，逐步樹立依法納稅的觀念。

　　三、進一步清理整頓稅務代理機構，使稅務代理真正按照社會中介組織模式運行。

　　就目前情況來看，有相當一部分稅務代理機構，形式上與稅務機關脫鉤了，實質(zhì)上還與稅務機關有經(jīng)濟上聯(lián)系。強制或變相強制代理現(xiàn)象依然存在，因而其公正性和監(jiān)督性的體現(xiàn)值得研究。要改變這一局面，稅務代理機構必須與稅務機關在人、財、物等方面真正脫鉤，稅務機關不應以組織和個人名義從代理機構取得經(jīng)費來源；第二，稅務代理機構應立足于自身建設大力發(fā)展為納稅人服務的項目，以拓展生存空間，變納稅人被動接受代理為主動尋求稅務代理服務，從而逐步適應市場競爭的運轉模式：第三，行業(yè)自律組織應加強對稅務代理機構的監(jiān)管，杜絕稅務代理與稅務機關的經(jīng)濟往來和代理機構行業(yè)壟斷，倡導規(guī)范服務良性競爭。

　　四、稅務代控機構和人員應提高綜合素質(zhì)。適應市場經(jīng)濟發(fā)后的需要。

　　我國稅務代理機構起步較晚，隊伍素質(zhì)、服務意識、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和技術水平與市場需求和國際同行相比都有著很大的差距。提高代理機構的綜合素質(zhì)，從以下幾方面入手：第一，大力提高人員的素質(zhì)。中介機構的競爭和發(fā)展說到底是人才的培養(yǎng)和競爭。優(yōu)化人員結構，使稅務代理機構從勞務型向智慧型過渡是當務之急。第二，大力開拓稅務代理服務項目的范圍。稅務代理要贏得市場，贏得納稅人的信任，不可只局限于代理申報、代理記賬、一般納稅人認定、代理錄入數(shù)據(jù)、代開發(fā)票等一些低層次事務項目，應大力開拓以下業(yè)務：①稅務審計鑒證工作，如所得稅清算、財產(chǎn)報損、虧損彌補、出口退稅等各項各類需稅務部門單獨審批的項目鑒證；③納稅人納稅情況審計，幫助納稅人全面分析了解自身的納稅情況；③代理稅務爭議案件的復核和協(xié)調(diào)工作。代理機構介入稅務案件，有助于幫助企業(yè)搞清涉稅事項。協(xié)調(diào)征納雙方的矛盾；④稅務咨詢業(yè)務。根據(jù)納稅人的需要，充當企業(yè)稅務顧問，及時提供最新的稅收政策。⑤稅收籌劃業(yè)務。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特點和實際情況，提供各種納稅方案，降低企業(yè)稅收成本。第三，充分提高稅務代理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務水平。稅務代理機構應視執(zhí)業(yè)質(zhì)量為生命，建立健全質(zhì)量管理體系，堅持實行工作底稿制，實行三級復核制。代理機構還應充分重視提高服務水平，改善服務態(tài)度。

　　五、稅務機關要充分發(fā)揮稅務代理的作用，與行業(yè)自律組織一起加強對稅務代理中介機構的監(jiān)督，促使其健康發(fā)展。

　　隨著我國即將加入世界貿(mào)易組織，稅收事業(yè)將上一個新臺階，以增值稅為主體稅種的流轉稅制將不斷完善，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，個人所得稅的調(diào)整，費改稅的推行，必將使稅制更加科學、嚴密、合理。因此，稅務機關應充分發(fā)揮稅務代理機構服務、溝通、公正、監(jiān)督的職能。稅務機關在加強對其監(jiān)管偽同時，將一部分鑒證職能交給中介組織去完成，將有助于推動稅收征管工作。國家稅務總局2001年的工作計劃，明確要求各地稅務機關加強對稅務代理的管理，發(fā)揮其積極作用。這也將促使納稅人對中介服務的潛在市場需求逐漸變成現(xiàn)實的市場需求，為稅務代理提供廣闊的天地。