企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收的重要構(gòu)成部分，是我國(guó)收益稅中的主要稅種，是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者利益關(guān)系上，有著重要的作用。根據(jù)2004年國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，從收入規(guī)模上看，所得稅位列我國(guó)第三大稅種；從稅收增長(zhǎng)幅度上看，所得稅增幅位列三大稅種之首。從下表中可以清楚地看出。

　　在稅收總體收入快速增長(zhǎng)的同時(shí)，所得稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)率進(jìn)一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到了更好發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務(wù)做出了積極貢獻(xiàn)。

　　從2002年1月1日起，國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)稅局和地稅局的稅收征管范圍進(jìn)行了微調(diào)，自所得稅分享改革方案實(shí)施之日起新登記注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，統(tǒng)一由國(guó)稅部門(mén)征收管理。以2005年底石家莊市橋西區(qū)國(guó)稅局第二分局管轄的548戶納稅人為例，涉及所得稅管理的共計(jì)332戶，占總戶數(shù)的60%.2004年度所得稅入庫(kù)6014萬(wàn)元，2005年所得稅入庫(kù)7579萬(wàn)元，增幅高達(dá)26%.近年來(lái)，該局所得稅企業(yè)戶數(shù)呈大量增加的趨勢(shì)，所得稅在總稅源中的比重也逐年提升，所得稅已經(jīng)成為新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。

　　但是，當(dāng)前國(guó)稅機(jī)關(guān)在所得稅管理上還存在不少問(wèn)題和難點(diǎn)，如對(duì)企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對(duì)較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項(xiàng)目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個(gè)別稅務(wù)干部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時(shí)，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動(dòng)機(jī)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況嚴(yán)重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。根據(jù)實(shí)際情況，我們認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，應(yīng)圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理、強(qiáng)化預(yù)繳”來(lái)落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。

　　一、以稅收管理員制度為依托，加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，實(shí)行分類管理。

　　首先，摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營(yíng)業(yè)稅由地稅部門(mén)征管，國(guó)稅部門(mén)對(duì)其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報(bào)，對(duì)其申報(bào)的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開(kāi)業(yè)很久，依然沒(méi)有納入正常的稅務(wù)管理。對(duì)此，我們認(rèn)為，應(yīng)該結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，加強(qiáng)稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；及時(shí)掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營(yíng)、注銷(xiāo)、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況，對(duì)當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)的涉稅信息重點(diǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

　　其次，要根據(jù)掌握的情況及時(shí)調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)稅源戶，在日常征管中予以重點(diǎn)監(jiān)控。二是加強(qiáng)行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對(duì)照分析。三要對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

　　二、強(qiáng)化納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享。

　　納稅評(píng)估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作。

　　現(xiàn)行的納稅評(píng)估比較側(cè)重于對(duì)增值稅納稅情況的評(píng)估，而對(duì)所得稅的評(píng)估則比較欠缺。其實(shí)增值稅往往與所得稅是緊密聯(lián)系的，增值稅的查補(bǔ)往往也意味著應(yīng)納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把增值稅的納稅評(píng)估與所得稅的納稅評(píng)估緊密結(jié)合起來(lái)，方法之一就是建立納稅評(píng)估的臺(tái)賬，記錄企業(yè)視同銷(xiāo)售等涉及所得稅應(yīng)納稅所得額等行為，作為對(duì)其所得稅申報(bào)情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，加強(qiáng)納稅評(píng)估的后續(xù)管理，不能一補(bǔ)了之。

　　加大日常檢查力度。由于企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，所以，企業(yè)常常通過(guò)種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴(kuò)大成本。這就要求我們?cè)谌粘５恼鞴苤幸⒁庑畔⒌牟杉?、分析和研究，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理，對(duì)企業(yè)超出稅前扣除范圍或標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得稅前扣除；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用、購(gòu)入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對(duì)不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅(jiān)決不予進(jìn)賬；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對(duì)那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

　　對(duì)納稅評(píng)估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對(duì)違法行為的威懾力，從而使納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個(gè)完整的管理體系，對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。

　　三、要改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國(guó)家稅款的安全、完整。針對(duì)企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進(jìn)匯繳方式入手，切實(shí)強(qiáng)化所得稅匯繳管理。

　　首先，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。進(jìn)行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，同時(shí)也是加強(qiáng)所得稅管理的必然要求。在日常征管中，我們發(fā)現(xiàn)，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項(xiàng)目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費(fèi)及開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)等項(xiàng)目稅前列支時(shí)不符合稅法規(guī)定。這是由于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，文件多而散，只有統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。

　　其次，要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內(nèi)申報(bào)，四個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時(shí)間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。我們認(rèn)為，可以把一部分匯繳工作（如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)）由有資質(zhì)注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)完成（注冊(cè)稅務(wù)師更多地是按照稅法的規(guī)定來(lái)處理相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)），以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。當(dāng)然對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師也要加強(qiáng)管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)匯繳情況的復(fù)查來(lái)考核其質(zhì)量，不合格的通過(guò)一定的方式予以質(zhì)詢和警誡。

　　再次，要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)取消審批后的后續(xù)管理。要建立和完善企業(yè)所得稅的臺(tái)賬，記錄其減免稅、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補(bǔ)虧損、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。應(yīng)重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項(xiàng)執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚(yú)、自行擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴(yán)格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會(huì)環(huán)境。

　　四、重視申報(bào)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)所得稅預(yù)繳的管理，保障稅款的及時(shí)均衡入庫(kù)。

　　優(yōu)化納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常輔導(dǎo)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題，漏洞及時(shí)檢查糾正，企業(yè)才能及時(shí)、正確的申報(bào)。一是采取有針對(duì)性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報(bào)的質(zhì)量，如對(duì)新辦企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作；在年度納稅申報(bào)期之前，就一年來(lái)企業(yè)所得稅政策變化情況對(duì)納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報(bào)。二是在企業(yè)納稅申報(bào)以后，稅收管理員要對(duì)申報(bào)資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題，及時(shí)提請(qǐng)納稅人糾正。

　　我們?cè)谌粘Ｕ鞴苤邪l(fā)現(xiàn)，有部分企業(yè)在平時(shí)的所得稅預(yù)繳中，往往刻意少申報(bào)利潤(rùn)達(dá)到占用資金的目的。對(duì)此，我們認(rèn)為必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳所得稅的管理，參照企業(yè)上年度實(shí)際繳納的所得稅額和行業(yè)平均盈利率，對(duì)指標(biāo)異常的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。

　　企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，稅務(wù)人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財(cái)會(huì)制度，對(duì)納稅人的憑證、賬簿、報(bào)表的內(nèi)容及相關(guān)情況了如指掌，能夠準(zhǔn)確地運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、解決實(shí)際工作中碰到的各種問(wèn)題。同時(shí)在現(xiàn)階段，新的會(huì)計(jì)制度相繼出臺(tái)，會(huì)計(jì)與稅收的不一致性在現(xiàn)階段將長(zhǎng)期存在，納稅人采取的偷稅手段越來(lái)越隱蔽，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)，以適應(yīng)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求?？傊?，企業(yè)所得稅是我國(guó)財(cái)政的重要組成部分，企業(yè)所得稅的管理是一項(xiàng)面廣量大、情況復(fù)雜的工作，我們要正視當(dāng)前存在的一些問(wèn)題，對(duì)日常征管中出現(xiàn)的新問(wèn)題多加重視，及時(shí)研究，加強(qiáng)部門(mén)間的合作與協(xié)調(diào)，在完善征管上下功夫，使企業(yè)所得稅征管工作提高到一個(gè)新水平，逐步走上科學(xué)化、精細(xì)化的征管道路。