內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內部各種形式管理控制的總稱。內部控制制度產生的基礎是管理生產和經(jīng)營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息。建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經(jīng)紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。

　　一、什么是企業(yè)內部控制制度

　　內部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
　　
　　(一)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

　　(二)內部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產、技術、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。

　　二、企業(yè)內部控制制度的建立

　　為了保證內部控制制度科學合理，切實可行，建立企業(yè)內部控制制度，應遵循以下幾項原則：

　　(一)合規(guī)性：企業(yè)在制定內部控制制度的同時，必須遵循國家有關法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。

　　(二)適用性：每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。

　　(三)可行性：企業(yè)在制定內部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。

　　(四)有效性：企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行懲處及處理，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。

　　(五)健全性：即企業(yè)的規(guī)章制度是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。

　　三、企業(yè)內部控制制度應考慮的因素

　　1、組織機構的控制。包括組織機構的設置；分工的科學性；部門崗位責任制：人員素質的控制。在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精煉又合理。對企業(yè)內部組織結構和職責分工要有整體規(guī)劃。

　　2、不相容職務的分離。授權和執(zhí)行的職務要分離；執(zhí)行和審查的職務要分離；保管和記錄的職務要分離；對各項業(yè)務的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。

　　3、建立、健全內部審計制度。良好的內部控制制度應包括獨立于企業(yè)其他部門的內部審計制度，內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

　　4、財會控制管理。可從兩方面考慮：財務管理，如貨幣收支管理、費用成本管理、資金管理等；財產物資管理，如存貨管理、固定資產管理、在建工程管理等。

　　四、技術進步對內部控制制度的影響

　　隨著計算機網(wǎng)絡與多媒體技術的高速發(fā)展，改變了財務資料的處理和存儲方式，也可能影響各單位為達到理想的內部控制而采用的組織機構和組織程序，因此應從系統(tǒng)控制和人工控制兩方面做好內部管理。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩(wěn)定性。其次，要設計合理的操作流程。再次，輸入、帳務處理(記帳)、編碼表模塊要分開設計與管理，軟件程序設計員、數(shù)據(jù)輸入員、帳務處理員要分離。

　　完善的內部控制制度，不但是審計的基礎，而且是各項財產的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。企業(yè)領導人要實現(xiàn)自己的任期目標，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經(jīng)常了解掌握現(xiàn)在的各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料，這就有賴于健全和嚴格執(zhí)行內部控制制度。從會計資料中要獲得的是經(jīng)濟指標，而經(jīng)濟指標的真實性、合理性的程度就取決于內部控制制度是否有效。有效的內部控制制度，在客觀上可以證實數(shù)據(jù)的真實性和正確性，是領導決策的重要依據(jù)。在企業(yè)單位里，內部控制制度能使上下配合一致，左右溝通協(xié)調，同時也是作出正確決策的重要條件。