建立內(nèi)部控制制度加強行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督

來源: 東方煙草報社·李超群編輯： 2006/07/18 13:33:47　　字體：大小

　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責和行為，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高管理效率和保護資產(chǎn)的安全與完整等，都有積極的作用。加強行業(yè)自律，要強化內(nèi)控觀念。建立行業(yè)內(nèi)部控制制度，是加強行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、提高效率的重要環(huán)節(jié)。

　　建立行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

　　內(nèi)部控制是一種與實踐聯(lián)系相當緊密的管理手段，在建立健全內(nèi)部控制制度時既不能“閉門造車”，也不能生搬硬套，應結(jié)合煙草行業(yè)的具體情況，建立一套真正符合行業(yè)發(fā)展和管理需要的內(nèi)部控制機制。具體來講應符合以下原則：

　　以法律為準繩原則。內(nèi)部控制制度必須符合有關法律法規(guī)的規(guī)定，體現(xiàn)法律法規(guī)的要求，以保證控制系統(tǒng)的權威性。

　　內(nèi)部牽制原則。企業(yè)的每一項業(yè)務活動都必須經(jīng)過具有互相制約關系的兩個或兩個以上部門的控制環(huán)節(jié)方能完成。

　　全面控制原則。一是指內(nèi)部控制的觸角要覆蓋所有的部門和崗位；二是指內(nèi)部控制應貫穿于生產(chǎn)活動的全過程，全面規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)營活動，使企業(yè)業(yè)務活動的各個方面都有章可循，形成一個互相補充、互相協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度體系。

　　成本效益原則。單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員與環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但這也必然造成控制成本越來越高。因此，在設計內(nèi)部控制制度時，一定要考慮控制投入成本和產(chǎn)出效益之間的比例，對在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵點進行嚴格控制。

　　以人為本創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

　　人既是內(nèi)控制度的被監(jiān)督者、被考核者，又是內(nèi)控制度的實施者、考評者。人是影響內(nèi)控制度實施效果的最關鍵因素。因此，必須發(fā)動員工主動參與內(nèi)控制度的各項活動，提高內(nèi)控制度的實施效果。另外，要重視對管理人員、財會人員的選拔和業(yè)務技能培訓；將單位內(nèi)部組織機構(gòu)之間、各經(jīng)辦人之間不相容的職責和職務分離，比如將財務負責人的執(zhí)行職務與承擔的具體業(yè)務職責相分離，以避免職責交叉現(xiàn)象的發(fā)生。

　　健全行業(yè)內(nèi)部控制制度體系充分發(fā)揮其職能作用

　　建立內(nèi)部控制領導機構(gòu)。為了加強內(nèi)部管理監(jiān)督，企業(yè)的重大問題必須由領導班子按照程序集體研究決定，同時要建立和完善投資委員會、預算委員會和薪酬委員會，以杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金劃撥、資產(chǎn)處置方面出現(xiàn)問題。

　　充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。應保持內(nèi)部審計部門的獨立性和權威性。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內(nèi)控制度是否完善以及各職能部門履行相關職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門報告內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，從而保證內(nèi)控制度的完善。

　　充分發(fā)揮社會相關機構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。如會計師事務所在審計中通過評價單位內(nèi)部會計控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風險，減少因決算報表存在重大錯誤或漏報而導致發(fā)表不準確審計意見的可能性。逐步建立和完善相關的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)行為，防止會計信息失真，杜絕資金劃撥、重大項目投資、資產(chǎn)處置中的違法亂紀行為，確保各項經(jīng)營活動的有效進行。

　　建立內(nèi)部控制制度考評體系。如果沒有考核考評就無法保證內(nèi)部控制制度的有效運行。對內(nèi)控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，實事求是、客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和鞭策有關部門及員工盡職盡責地做好內(nèi)部控制工作。為避免企業(yè)機構(gòu)重復設置，內(nèi)控制度的考核應與企業(yè)的經(jīng)營目標考核、工作質(zhì)量標準考核有機地結(jié)合起來。

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