金融業(yè)作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)不容回避和輕視，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)始終是最重要的工作，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。但當(dāng)前正處于改革中的部分農(nóng)村信用社，在改革深入進(jìn)行和業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的同時(shí)，卻忽視了內(nèi)控建設(shè)，致使內(nèi)控建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)控乏力，風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)有暴露。通過(guò)對(duì)近期農(nóng)村信用社頻發(fā)的案件分析，不難發(fā)現(xiàn)，盡管成因是多方面的，但幾乎無(wú)一例外地與信用社內(nèi)部人員違規(guī)操作、內(nèi)部控制不嚴(yán)這一根本性、基礎(chǔ)性因素有關(guān)。因此，強(qiáng)化內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)村信用社顯得尤為重要和迫切。

　　中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，對(duì)內(nèi)部控制表述為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?！币虼诵庞蒙鐑?nèi)控制度是一種對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制的管理制度，主要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)的分析、控制和對(duì)由于人為因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制。如內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、授權(quán)授信的控制及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制等。當(dāng)前信用社內(nèi)控制度建立的重點(diǎn)就是要突出“控制風(fēng)險(xiǎn)的三道防線，完善自控、互控、監(jiān)控體系”，這實(shí)際上也是信用社內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心。

　　造成目前信用社內(nèi)控乏力，案件頻出的主要原因在于：

　　認(rèn)識(shí)不到位?，F(xiàn)階段，一些人對(duì)信用社內(nèi)部控制的概念是陌生的，對(duì)其作用的理解也是淺顯的，認(rèn)識(shí)上存在著誤區(qū)。一是把內(nèi)控制度簡(jiǎn)單理解為各項(xiàng)規(guī)章制度、管理辦法的制定、裝訂、匯總，忽視了內(nèi)控是一種機(jī)制，是業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。有業(yè)務(wù)操作基本制度、規(guī)章制度不等于有內(nèi)控，制度僅是內(nèi)控的基礎(chǔ)條件，是一種靜態(tài)概念。二是把稽核監(jiān)督與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為健全內(nèi)控制度就是加強(qiáng)稽核監(jiān)督工作，忽視了內(nèi)部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監(jiān)督。三是把內(nèi)部管理與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部管理就是健全內(nèi)控制度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理以提高工作效率為核心目標(biāo)，而內(nèi)控機(jī)制則以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心目標(biāo)。內(nèi)控制度是內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，是為完成農(nóng)村信用社既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，是信用社的一種自律行為。四是少數(shù)人把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，片面地要求內(nèi)控服務(wù)業(yè)務(wù)、服從業(yè)務(wù)，或把二者關(guān)系變?yōu)閺膶訇P(guān)系，不是將內(nèi)控制度作為規(guī)范經(jīng)營(yíng)和約束行為的手段，而是看做捆綁手腳、制約業(yè)務(wù)發(fā)展的繩索，腦子里留著“不冒風(fēng)險(xiǎn)就賺不了大錢”的錯(cuò)誤觀念，以致于存在資產(chǎn)雖越來(lái)越大，不良資產(chǎn)卻居高不下的現(xiàn)象。另外，許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度重視程度不夠，“說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”，以及還有認(rèn)識(shí)上的偏差。長(zhǎng)期以來(lái)思想上認(rèn)為，強(qiáng)化內(nèi)控重點(diǎn)是在業(yè)務(wù)操作崗位，而對(duì)決策層的道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)考慮相對(duì)較少，偏頗地認(rèn)為管理者是可靠的、盡責(zé)的，從而使內(nèi)控成為“控下不控上”，決策層的控制往往成為內(nèi)控的“盲區(qū)”。

　　內(nèi)部控制未到位。目前在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)控有兩大重點(diǎn)：結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)，其中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督缺乏，信貸檢查崗未明確到位，以及對(duì)決策層監(jiān)督等都是薄弱的環(huán)節(jié)。再如，有的崗位職責(zé)流于形式，幾年不變且內(nèi)容不完整，針對(duì)性不強(qiáng)。另一方面是制定的內(nèi)控制度未能得到切實(shí)執(zhí)行，如未履行查庫(kù)制度，庫(kù)房鑰匙未“雙線平行交接”，計(jì)算機(jī)操作密碼未按期更換，信貸管理議而不決，手續(xù)不合規(guī)等等，內(nèi)控僅停留在表面。拿資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，信貸風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)，目前仍處于軟約束階段，部分農(nóng)村信用社僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，而對(duì)貸款發(fā)生時(shí)和發(fā)生后的具體風(fēng)險(xiǎn)程度卻心中無(wú)數(shù)，缺乏有效的以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估及控制為核心的管理監(jiān)控。

　　監(jiān)督內(nèi)控不到位。在內(nèi)部控制的三道防線中，自控防線以防為主，表現(xiàn)在事前預(yù)防；互控防線以堵為主，表現(xiàn)在事中控制。二者都屬預(yù)防型；監(jiān)控防線以查為主，表現(xiàn)在事后控制，屬糾錯(cuò)型。而在實(shí)際工作中，第一道防線沒(méi)有得到有效加強(qiáng)，第二道防線沒(méi)有真正到位，第三道防線中的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角?；诉€是以翻閱傳票、檢查記賬規(guī)范、核算差錯(cuò)為主，未能突出“內(nèi)控”的重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控方面發(fā)揮作用乏力。同時(shí)稽核權(quán)威性、超脫性、獨(dú)立性未得到充分體現(xiàn)，查出問(wèn)題“大事化小，小事化了”，辦理與處理脫節(jié)，“雷聲大，雨點(diǎn)小”，以致許多問(wèn)題“年年查，年年有，年年問(wèn)題都相同”。

　　員工素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。一線人員由于業(yè)務(wù)忙、人手緊，對(duì)制度的學(xué)習(xí)不夠，有的還未培訓(xùn)就上崗，許多人在操作上沿襲傳統(tǒng)，視其做法為正確合理。正因?yàn)楣芾韺觽鬟_(dá)、貫徹深度不夠，操作層應(yīng)知應(yīng)會(huì)程度不夠，導(dǎo)致了在新操作、新制度要求下仍執(zhí)行老習(xí)慣、老規(guī)定的現(xiàn)象。加之，信用社在員工崗位培訓(xùn)方面還沒(méi)有形成完善的制度，以“不脫產(chǎn)”、“以會(huì)代訓(xùn)”、“以老傳新”為主要特征的在崗培訓(xùn)為主，難以達(dá)到更新知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高員工素質(zhì)，從而最終提高整體服務(wù)水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。而且，信用社崗位輪換制度沒(méi)有得到普遍推行，未能很好地培養(yǎng)出“一專多能”的業(yè)務(wù)多面手和綜合管理人才，也難以避免因崗位人員固定而產(chǎn)生的種種弊端。

　　要改變信用社內(nèi)控乏力的現(xiàn)狀，堵塞風(fēng)險(xiǎn)隱患，需強(qiáng)化信用社的內(nèi)控建設(shè)。而內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要從多方面入手加以解決。

　　要進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制。首先要從明確崗位職責(zé)入手，健全崗位責(zé)任制。將內(nèi)部崗位進(jìn)行職責(zé)細(xì)分，不同崗位職責(zé)分配要合理、科學(xué)，體現(xiàn)相互制約的目標(biāo)，要明確每個(gè)員工的崗位責(zé)任，使每個(gè)員工在其崗，明其責(zé)，這樣每一崗位必須對(duì)內(nèi)控措施的落實(shí)承擔(dān)責(zé)任，從而形成完善的崗位責(zé)任體系。然后重點(diǎn)突出加強(qiáng)對(duì)管理層的決策風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督控制和信貸業(yè)務(wù)檢查控制，專業(yè)管理部門要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)線上制度執(zhí)行情況的檢查，同時(shí)開展業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則。

　　強(qiáng)化稽核監(jiān)督?；吮O(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，稽核要重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)部門自律管理和重點(diǎn)對(duì)象、要害部門進(jìn)行檢查，這樣既分清責(zé)任，減少重復(fù)勞動(dòng)，又提高內(nèi)控的針對(duì)性和實(shí)效性。信用社應(yīng)高度重視稽核工作，不斷加強(qiáng)稽核人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升稽核人員的業(yè)務(wù)技能，盡快建立一支文化素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)過(guò)硬的復(fù)合型稽核隊(duì)伍，以提高農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制監(jiān)督能力，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?；酥卦诓槿毖a(bǔ)漏，不在于稽核的次數(shù)多少而在于嚴(yán)。查而不處，不管制度有多完善，都將是一紙空文，不管稽核的次數(shù)多多，也都將是無(wú)功而為。因此，信用社領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)重視稽核工作，可以定期不定期地聽取稽核工作匯報(bào)，對(duì)重大稽核項(xiàng)目可以在主任辦公會(huì)議專題討論，對(duì)稽核結(jié)果要進(jìn)行嚴(yán)格查處，不能不了了之，以維護(hù)稽核的權(quán)威，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部稽核的監(jiān)督作用，提升稽核的“三性”。

　　提高員工素質(zhì)。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，人員是關(guān)鍵。因此，提高員工素質(zhì)是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行的重要條件和基礎(chǔ)。首先進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控方面的理念宣傳工作，使內(nèi)控觀念深入人心，并得到全面理解，從而不斷強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)和自律意識(shí)，提高其自我控制和自我約束的自覺(jué)性；其次加強(qiáng)干部職工的工作責(zé)任心，建立一套行之有效的考核、評(píng)價(jià)制度，對(duì)干部員工實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以增強(qiáng)第一防線的自控能力、互控能力。再次嚴(yán)格執(zhí)行上崗培訓(xùn)和考核制度，所有上崗人員都必須熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度，提高自我約束和相互監(jiān)督的能力，保證各項(xiàng)內(nèi)控制度的自覺(jué)執(zhí)行到位?？傊ㄟ^(guò)不同方式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立行之有效的用人制度、崗位輪換制度、強(qiáng)制休假制度，采取激勵(lì)員工提高素質(zhì)的措施，以確保內(nèi)控制度得到貫徹落實(shí)。

　　（作者為山東省肥城市農(nóng)村信用合作聯(lián)社理事長(zhǎng)）