【摘 要】 筆者利用一個(gè)月的時(shí)間，對(duì)天津市屬十七所高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)體制、人員組成、制度建設(shè)等諸多方面進(jìn)行了調(diào)研，結(jié)合調(diào)研情況，撰寫此文。

　　【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)審； 現(xiàn)狀； 發(fā)展

　　本文針對(duì)天津市屬17所高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況、制度建設(shè)及工作現(xiàn)狀等進(jìn)行分析研究，提出了相關(guān)的發(fā)展建議。

　　一、基本情況

　　（一）審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置及領(lǐng)導(dǎo)體制情況

　　從表2可以看出，只有3所學(xué)校審計(jì)部門為校長(zhǎng)主管，大部分是由校長(zhǎng)委托紀(jì)委書記或副校長(zhǎng)分管。

　?。ǘ徲?jì)制度建設(shè)情況

　　制度建設(shè)比較健全。17所市屬高校內(nèi)審部門共建立了100多項(xiàng)相關(guān)制度及規(guī)定，內(nèi)容涉及以下17個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法，財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法，固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法，處級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法，審計(jì)檔案立卷歸檔的規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋制度，關(guān)于落實(shí)審計(jì)意見的規(guī)定，關(guān)于借閱審計(jì)檔案的規(guī)定，關(guān)于基建、大宗物資采購(gòu)等工作管理辦法，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，關(guān)于對(duì)專項(xiàng)資金及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理的暫行規(guī)定，校辦企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法，審計(jì)處理處罰的暫行規(guī)定。這些制度的實(shí)施為提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了保證作用。

　?。ㄈ徲?jì)人員的基本情況

　　目前天津市屬17所高校中共有專職審計(jì)人員43人，兼職審計(jì)人員38人。以下是專職人員的具體情況。

　　1.年齡結(jié)構(gòu)情況：

　　從表3—表5可以看出：專職審計(jì)人員學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)較為合理，能夠勝任審計(jì)工作的需要，但年齡結(jié)構(gòu)偏大，30歲以下人員數(shù)量較少。

　?。ㄋ模徲?jì)工作現(xiàn)狀

　　1.審計(jì)人員較少，任務(wù)繁重

　　各高校普遍開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等方面的工作，并介入學(xué)校設(shè)備物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目招投標(biāo)等工作。隨著教育事業(yè)的發(fā)展，高校投入大量資金用于校園的建設(shè)。建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作已占用了高校內(nèi)審部門大部分精力，加之占64.7%的高校為合署辦公，身兼數(shù)職的部門負(fù)責(zé)人難以將全部精力放在審計(jì)工作的開展上，審計(jì)工作無(wú)法向較深層次有序發(fā)展。盡管如此，高校內(nèi)審人員仍充分發(fā)揮敬業(yè)精神、任勞任怨做出了顯著的成績(jī)。在2003-2005年中，天津市屬高校共開展了2735個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，其中含經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)166項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)74項(xiàng)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)2274項(xiàng)，其它審計(jì)工作221項(xiàng)，審計(jì)調(diào)查34項(xiàng)，審計(jì)金額達(dá)657644.62萬(wàn)元（65億）。

　　2.審計(jì)工作質(zhì)量較高，力度較大

　　盡管審計(jì)人員少，任務(wù)重，但高校內(nèi)審工作的質(zhì)量普遍較高。

　　強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，實(shí)行規(guī)范操作。高校內(nèi)審按照《天津教育審計(jì)規(guī)范》的要求，抓好審計(jì)作業(yè)程序、審計(jì)文書撰寫、審計(jì)檔案管理的規(guī)范及質(zhì)量控制點(diǎn)。內(nèi)審工作為學(xué)校加強(qiáng)管理，促進(jìn)干部廉政建設(shè)，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行發(fā)揮了不可替代的作用。

　　拓寬審計(jì)領(lǐng)域，注重質(zhì)量效益。半數(shù)以上的天津市屬高校開展了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，2003-2005年共開展建設(shè)項(xiàng)目2274項(xiàng)，取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益，共審減資金19327.08萬(wàn)元，審減率為11.06%。如在某高校（天津師范大學(xué)）的新校區(qū)建設(shè)中，僅文科樓結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，在已經(jīng)監(jiān)理單位初審的基礎(chǔ)上，將報(bào)審金額6931萬(wàn)元審減1076萬(wàn)元，審減率達(dá)到15.52%。

　　3.單位領(lǐng)導(dǎo)日益重視，審計(jì)地位逐步提升

　　“有為才有位”，因?yàn)閮?nèi)審部門成績(jī)的取得及學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作需求的增加使審計(jì)部門愈發(fā)地受到重視，校領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮審計(jì)作用的意識(shí)不斷增強(qiáng)。從考評(píng)中可以看到，近幾年高校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)逐步增多，高校內(nèi)審的工作范圍在逐步擴(kuò)大，工作內(nèi)容在逐步增加，審計(jì)的地位在逐步提升。比如有的高校（天津城市建設(shè)學(xué)院），凡是涉及到學(xué)院大額資金的使用，院長(zhǎng)都會(huì)征求審計(jì)處的意見，要求審計(jì)予以把關(guān)；又如某高校（天津職業(yè)大學(xué)），2004年于機(jī)構(gòu)改革、人員精簡(jiǎn)的大背景下獨(dú)立設(shè)置審計(jì)處，并配備了專業(yè)人員；再如某高校（天津體育學(xué)院），作為學(xué)校的黨委書記，親臨施工現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)審計(jì)人員開展建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，這都充分體現(xiàn)了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視與支持。“有位才有為”，有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計(jì)人員工作的積極主動(dòng)性更加增強(qiáng)，審計(jì)作用的發(fā)揮亦將更為有效。

　　二、取得的經(jīng)驗(yàn)

　?。ㄒ唬?shí)施規(guī)范管理，保證審計(jì)質(zhì)量

　　許多高校在堅(jiān)持審計(jì)工作法制化、規(guī)范化的方面達(dá)到了很高的水平。如某高校（天津師范大學(xué)）審計(jì)處按照《天津教育審計(jì)規(guī)范》的要求基本達(dá)到了審計(jì)作業(yè)程序化、審計(jì)文書格式化、審計(jì)檔案的標(biāo)準(zhǔn)化及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任化的要求，他們還建立了審計(jì)人員管理臺(tái)賬和后續(xù)教育檔案，對(duì)審計(jì)人員實(shí)行全方位、多層次的培養(yǎng)和教育。又如某高校（天津工程師范學(xué)院）在學(xué)院有關(guān)處級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法中對(duì)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)及教學(xué)單位的系主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容做出了具體的規(guī)定。不僅指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性地開展工作，在一定程度上保證審計(jì)工作的質(zhì)量，而且使領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)時(shí)有了遵循的依據(jù)。

　?。ǘ?shí)行“內(nèi)引外聯(lián)”，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　許多高校在開展審計(jì)工作時(shí)，不斷創(chuàng)新工作方法和工作理念，加強(qiáng)與校外部門的工作結(jié)合。如某高校（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）審計(jì)室與河西區(qū)人民檢察院攜手共同開展“十五”擴(kuò)建重點(diǎn)工程項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)防工作。起草《工程建設(shè)項(xiàng)目廉政責(zé)任書》及《工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理廉政責(zé)任書》，并提出建設(shè)性意見和建議。廉政共建使基建、維修等部門干部自覺接受監(jiān)督的意識(shí)明顯增強(qiáng)。審計(jì)室還與銀行進(jìn)行工作結(jié)合，引進(jìn)銀行到財(cái)務(wù)部門現(xiàn)場(chǎng)辦公，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)現(xiàn)金零庫(kù)存，避免了現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ┙徲?jì)網(wǎng)頁(yè)，增加審計(jì)透明度

　　一些高校建立了審計(jì)網(wǎng)頁(yè)，加大對(duì)審計(jì)工作的宣傳力度。某高校（天津科技大學(xué)）還將審計(jì)工作的進(jìn)展情況在網(wǎng)頁(yè)上公布，使被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解審計(jì)工作的進(jìn)展情況，同時(shí)審計(jì)工作的開展也受到相關(guān)部門的監(jiān)督，在一定程度上加強(qiáng)了審計(jì)人員對(duì)規(guī)范程序、提高工作質(zhì)量的重視程度。

　?。ㄋ模?shí)行專兼職結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)力量

　　許多高校經(jīng)過(guò)多年的工作實(shí)踐，結(jié)合自身特點(diǎn)，總結(jié)出了好的工作方法。一些高校專職審計(jì)人員少，但他們充分利用兼職審計(jì)人員開展審計(jì)工作，既做到了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，又保證了審計(jì)工作質(zhì)量，同樣取得了不俗的工作成績(jī)。例如某高校（天津中醫(yī)藥大學(xué)）雖然只有一名專職審計(jì)人員，但聘有六名兼職審計(jì)人員，且所有兼職人員均具有大專以上學(xué)歷及中級(jí)以上技術(shù)職稱。審計(jì)處在下發(fā)審計(jì)通知書時(shí)將審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)職稱等資質(zhì)予以標(biāo)明，不但促進(jìn)兼職人員盡職盡責(zé)，而且提高了審計(jì)的權(quán)威性。學(xué)校為使兼職審計(jì)人員發(fā)揮應(yīng)有的作用，將參與審計(jì)工作的經(jīng)歷作為其職稱評(píng)定的一項(xiàng)工作業(yè)績(jī)。

　　三、存在問(wèn)題

　?。ㄒ唬┖鲜疝k公式的機(jī)構(gòu)設(shè)置影響了審計(jì)職能作用的發(fā)揮

　　《天津市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第六條規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。”天津市屬高校只有35.3%獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。紀(jì)檢是黨委部門，審計(jì)是行政部門，審計(jì)與紀(jì)檢合署辦公使得審計(jì)工作易受紀(jì)檢的影響而成為紀(jì)檢工作的一部分。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置不能適應(yīng)審計(jì)工作的需要，影響了審計(jì)職能作用的發(fā)揮，難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

　?。ǘ徲?jì)人員編制的有限影響了審計(jì)質(zhì)量的提高

　　從調(diào)研中了解到的情況可以看出，高校內(nèi)審人員的素質(zhì)較高，具有本科及以上學(xué)歷者占到了90.5%，中級(jí)及以上職稱占72.1%。然而由于內(nèi)審人員編制的限制，人員的不足大大影響了審計(jì)工作的進(jìn)一步開展及審計(jì)工作質(zhì)量的提高。隨著高校辦學(xué)事業(yè)的發(fā)展，教育體制改革的深入，高校內(nèi)審部門所面臨的工作任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)事務(wù)越來(lái)越繁雜。因此，充實(shí)高素質(zhì)的審計(jì)人員力量已成為保證審計(jì)工作質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。

　?。ㄈ徲?jì)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬

　　某些高校未開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，某些高校未開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，并且未建立相關(guān)的審計(jì)制度，或者建立了審計(jì)制度但沒有隨著學(xué)校的發(fā)展進(jìn)行更新，已失去時(shí)效性。因而相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)沒有得到控制。

　　（四）某些高校審計(jì)工作的規(guī)范程度不高

　　在調(diào)研過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有些高校在審計(jì)方案的設(shè)計(jì)、承諾書的內(nèi)容、工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面存在不規(guī)范的地方，帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

　?。ㄎ澹┯械母咝徲?jì)檔案未進(jìn)行規(guī)范管理

　　個(gè)別高校未能按規(guī)定將審計(jì)案卷交到學(xué)校檔案管理部門歸檔，違反了審計(jì)作業(yè)程序且增加了丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、發(fā)展建議

　?。ㄒ唬╅_展有針對(duì)性的培訓(xùn)工作

　　為了進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量，建議主管部門（天津市教委）按照《天津教育審計(jì)規(guī)范》的要求對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)工作規(guī)范的培訓(xùn)，如審計(jì)工作流程、審計(jì)文書格式、審計(jì)案卷的歸集整理等方面，從而進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）積極開展院校間審計(jì)工作的交流

　　充分發(fā)揮天津市教委內(nèi)審協(xié)會(huì)高教專業(yè)委員會(huì)的作用，積極開展院校內(nèi)審之間的交流，將某些高校好的經(jīng)驗(yàn)與做法進(jìn)行推廣介紹，提升天津市屬高校內(nèi)審工作的整體水平。

　　（三）制定審計(jì)工作的具體操作指南

　　在調(diào)研過(guò)程中，筆者了解到許多高校內(nèi)審部門呼吁天津市教委統(tǒng)一制定審計(jì)工作的具體操作指南，以此作為指導(dǎo)高校開展審計(jì)工作的依據(jù)。具體操作指南的制定和執(zhí)行對(duì)于高校審計(jì)工作的規(guī)范開展及審計(jì)工作質(zhì)量的提高將具有指導(dǎo)意義。

　?。ㄋ模┓e極開展不同形式的評(píng)估活動(dòng)

　　積極利用各種不同形式的評(píng)估活動(dòng)，充分發(fā)揮“以評(píng)促改，以評(píng)促建”的積極作用。考評(píng)活動(dòng)不僅使高校內(nèi)審部門在迎評(píng)中促改促建，同時(shí)也在一定程度上提升了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度。積極開展不同形式不同內(nèi)容的評(píng)估活動(dòng)，對(duì)全面提升審計(jì)工作的質(zhì)量將起到促進(jìn)作用。