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巧用AO篩選長期掛賬的“往來款”
各單位的往來款審計是審計人員長期面對的“老大難”問題之一，受各種因素影響，大部分行政事業(yè)單位均存在不同程度的往來款長期掛賬問題。我國《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》明確規(guī)定：各種應(yīng)收及應(yīng)付款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。
實行會計電算化的單位，可巧用AO篩選長期掛賬的往來款。首先將被審計單位的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO，重建帳表之后利用“帳表分析”功能查看科目余額表；其次在科目余額表中輸入查詢條件，查找出應(yīng)收及應(yīng)付款的期初余額、借貸方發(fā)生額和期末余額，查找至最后一級科目，導(dǎo)出到excel；第三根據(jù)上述科目余額表，編寫SQL語句，查詢期初余額等于期末余額且借方（或貸方）發(fā)生額為零的科目，導(dǎo)出到excel，即為掛賬超過一年的往來款。將導(dǎo)出的兩張excel表格進行比對，可以統(tǒng)計出往來款掛賬超過一年的占往來款余額的比重，同樣，用此方法還可以統(tǒng)計出往來款掛賬超過二年、三年的項目。
應(yīng)用舉例：筆者在漣水縣某單位財政財務(wù)收支審計中，通過此方法，發(fā)現(xiàn)該單位往來款余額巨大。經(jīng)過SQL查詢，發(fā)現(xiàn)2008年起初與期末相且全年沒有發(fā)生額的應(yīng)收款達(dá)到10901761.76萬元，；2008年起初與期末相且全年沒有發(fā)生額的應(yīng)付賬款達(dá)到10951912.22元，即掛賬超過一年的往來賬款，兩項合計21853673.98元。
利用“帳表分析”功能查看科目余額表
設(shè)置查詢條件，查找出應(yīng)收及應(yīng)付款的期初余額、借貸方發(fā)生額和期末余額，查找至最后一級科目
類SQL語句：select 科目編碼, 科目名稱, 期初余額, 借方發(fā)生額, 貸方發(fā)生額, 期末余額,憑證數(shù)量, 余額方向 from 科目余額 where 科目編碼 like '110%' and 期初余額 = 期末余額 and 借方發(fā)生額 = 0 and 科目級別 <= 4 order by 科目編碼。
查詢結(jié)果：期初余額等于期末余額且借方（或貸方）發(fā)生額為零的項目。（江蘇省漣水縣審計局）
責(zé)任編輯：鬼谷子
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