隨著我國(guó)審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為各單位不可回避的問(wèn)題，有審計(jì)的地方必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各單位要根據(jù)自身所處的環(huán)境，在審計(jì)過(guò)程中的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和結(jié)束階段這三個(gè)階段中全力控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在此基礎(chǔ)上確保我國(guó)審計(jì)工作健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　任何事情的發(fā)生都存在著一定的因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計(jì)單位的因素，也有社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素，還有審計(jì)自身主體的因素和審計(jì)方法等因素的影響。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)成為了人們經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的重要組成部分，當(dāng)然也會(huì)受到當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)的規(guī)范和限制。法律賦予審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)利的時(shí)候，也讓它承擔(dān)著相應(yīng)的法律責(zé)任。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，國(guó)家和社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求也就會(huì)越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任，審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒定和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的工作也越來(lái)越廣泛，從檢查賬單的正確與否到證明審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有違規(guī)行為，是否會(huì)造成重大的損失和浪費(fèi)。由此可見(jiàn)，審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，作為企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)重要的一部分，需要企業(yè)的負(fù)責(zé)人通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展工作，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受到一些限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而產(chǎn)生。

　　在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)的范圍受到了一定的限制，造成了審計(jì)人員無(wú)法完整的獲取有效的審計(jì)證據(jù)。主要限制審計(jì)范圍的原因有：因?yàn)楸粚徲?jì)的單位怕問(wèn)題被揭露而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查，還有由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　目前，一些企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行管理，然而由于部分系統(tǒng)管理員往往具有很高的管理權(quán)限，但卻缺乏專(zhuān)業(yè)的監(jiān)控機(jī)制，就可能造成人為蓄意的改寫(xiě)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)。此外，信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和操作往往需要人員具有很高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和對(duì)篡改軟件具有很高的隱蔽性，這些都將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

　　由于審計(jì)的模式存在滯后的影響，國(guó)外許多單位早從原來(lái)的現(xiàn)代審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在以審計(jì)為主，而我國(guó)卻仍然停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)的審計(jì)階段。對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)考慮較少，控制力度不夠，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)代審計(jì)由于受到抽樣技術(shù)的廣泛影響，不論是判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因?yàn)闃颖静粔虼蠖嬖谝欢ǖ恼`差，尤其是判斷抽樣，是審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)主觀評(píng)判的，極易遺漏重要事項(xiàng)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)操作不規(guī)范也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，審計(jì)人員為了降低成本，而放棄一些小細(xì)節(jié)，這樣就會(huì)造成審計(jì)程序與實(shí)際的操作程序脫節(jié)，使委托書(shū)的簽訂不符合法律規(guī)定。

　　由于我國(guó)有關(guān)規(guī)定，審計(jì)人員必須具備《審計(jì)準(zhǔn)則》中的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能，才能承擔(dān)審計(jì)一職，但是規(guī)定是如此，在現(xiàn)實(shí)工作中卻不能得到完全的體現(xiàn)。由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面越來(lái)越廣闊，使審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)受到了一定的局限性，并且審計(jì)的法律依據(jù)不夠健全和完善。因此就造成了審計(jì)人員沒(méi)有依據(jù)足夠的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)對(duì)工作進(jìn)行職業(yè)的判斷。

　　目前，許多的企業(yè)由于審計(jì)制度的不夠完善，缺乏對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的計(jì)劃和實(shí)施方案，使審計(jì)工作的記錄不完整。一般單位只是單純的記錄審計(jì)的問(wèn)題事項(xiàng)，而沒(méi)有記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，造成了審計(jì)復(fù)核和審計(jì)的質(zhì)量無(wú)法控制。在審計(jì)方法的選擇和應(yīng)用上，也沒(méi)有從各種方法的設(shè)計(jì)原則入手，缺乏實(shí)施的依據(jù)。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的控制與對(duì)策

　　企業(yè)在設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該首先注意獨(dú)立性原則，對(duì)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)中的組織人員、經(jīng)費(fèi)和工作等問(wèn)題建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)的職權(quán)，不受到其他職能部門(mén)的干預(yù)和影響，從而體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、有效性和公正性。此外還要符合權(quán)威性原則，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的，審計(jì)作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。

　　目前，全面提高審計(jì)的質(zhì)量是化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，由于質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生成反比的關(guān)系，也就是說(shuō)審計(jì)的質(zhì)量越高，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)會(huì)也就越少。反之，審計(jì)的質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)的承受能力越弱。因此，審計(jì)組織要全面加強(qiáng)審計(jì)的質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計(jì)，堅(jiān)持規(guī)范化原則、真實(shí)性原則、合法性原則和謹(jǐn)慎性原則。嚴(yán)格按照審計(jì)管轄范圍和審計(jì)程序的要求進(jìn)行操作，在審核被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計(jì)證據(jù)材料必須是真實(shí)可靠的，必須依據(jù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)有效的法律法規(guī)做出處理和評(píng)價(jià)。要注意引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)，保持高度的責(zé)任感，始終樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　由于原來(lái)的審計(jì)工作中主要是采取賬目導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式，在現(xiàn)今已經(jīng)完全不能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)模式，使得審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殛婪犀F(xiàn)代審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念全面的運(yùn)用到審計(jì)的全過(guò)程，它是一種審計(jì)模式。