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【摘要】加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重,財務(wù)風(fēng)險存在于任何企業(yè)之中。本文對中型施工企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險進行分析并提出防范措施,以促使企業(yè)有效地防范財務(wù)風(fēng)險,真正實現(xiàn)可持續(xù)的長期發(fā)展。
一、引言
探討加強施工企業(yè)財務(wù)管理的措施,不僅對企業(yè)盤活資金,降低成本,搞活經(jīng)營,加強管理有重要意義,而且也是現(xiàn)代企業(yè)制度下財會人員面臨的新課題。財務(wù)管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的,它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理,是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作,是企業(yè)管理的重要組成部分,是施工企業(yè)管理的中心工作。施工企業(yè)這種特定類型的企業(yè),其主要產(chǎn)品是建設(shè)工程,而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特點,所以其主要財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè),如合同管理風(fēng)險、大額墊資風(fēng)險、拖欠工程款風(fēng)險和擔(dān)保風(fēng)險。
二、中型施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
影響施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)內(nèi)部原因。
(一)投資風(fēng)險
由于建筑市場的不規(guī)范以及投標(biāo)的激烈競爭,施工企業(yè)為了中標(biāo),往往把標(biāo)價越壓越低。承接到合同價較低的項目,管理稍一放松則可能發(fā)生虧損,甚至出現(xiàn)項目承接到手就意味著要發(fā)生虧損,企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地。投資決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對外經(jīng)營的策略之一,屬風(fēng)險因素較大的經(jīng)濟運作活動。一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化,就有可能形成投資風(fēng)險。
?。ǘ┵Y金風(fēng)險
1.融資風(fēng)險
對于大型施工企業(yè)來講,資金融通主要反映在內(nèi)外兩個方面。對外是企業(yè)向金融機構(gòu)貸款;對內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機構(gòu)大額借款,一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力,很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán);企業(yè)借款給其他企業(yè),將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險。
2.墊付風(fēng)險
由于建筑市場競爭激烈,企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資,不承接工程就沒活干的兩難局面。承接墊資工程,就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風(fēng)險。
3.款項回收風(fēng)險
建設(shè)方由于種種原因不能履行合同,拖欠大額工程款,往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。特別是施工項目竣工后,如不能及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算,即可能造成項目財務(wù)結(jié)算滯后,不能及時收回工程結(jié)算尾款,增加項目的資金負擔(dān)。同時,延長了工程保修時間,增加了工程保修費用,從而使項目成本增大。
4.財務(wù)支付風(fēng)險
在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程是實現(xiàn)利潤最大化的過程。在這一過程中,企業(yè)產(chǎn)生了各種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。一旦形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系,債務(wù)人必須在債務(wù)到期之前履行支付義務(wù),以維護正常的經(jīng)濟秩序和自身必要的商業(yè)信譽。當(dāng)企業(yè)支付不足或支付困難時,由此產(chǎn)生的債權(quán)人對企業(yè)的超常壓力及影響,就構(gòu)成了企業(yè)的財務(wù)支付風(fēng)險。就大多數(shù)中型施工企業(yè)而言,依據(jù)其經(jīng)營、生產(chǎn)等經(jīng)濟活動情況,企業(yè)可能的財務(wù)支付風(fēng)險主要來自材料、設(shè)備供應(yīng)商,分包商,商業(yè)銀行,政府有關(guān)部門(主要指稅務(wù)機關(guān))。其中以來自商業(yè)銀行和政府部門的壓力或者說由此產(chǎn)生的風(fēng)險最大。
(三)成本控制風(fēng)險
因為建設(shè)工程建設(shè)周期長,影響因素多,所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價上漲、末預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經(jīng)濟的施工方案,則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質(zhì)量下降,投入的成本費用相應(yīng)增大。另外,項目實施過程中,如果不能全面控制成本,造成人工費、材料費、機械費浪費,管理費用增大,使整個項目成本超出預(yù)算,造成項目虧損。
三、中型施工企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施
財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而,施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的具體原因采用防范措施,防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,化解財務(wù)風(fēng)險,以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。
(一)提高財務(wù)風(fēng)險意識,謹慎處理財務(wù)工作
建筑項目的經(jīng)營風(fēng)險是始終存在的,對單個的項目而言,只是風(fēng)險大小的問題。業(yè)主為避免工程施工中的風(fēng)險,要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函,這是其防范風(fēng)險的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經(jīng)營活動提供了一個好的借鑒,使其樹立風(fēng)險意識,參與項目經(jīng)營。對風(fēng)險較大的項目要注意從源頭上加以防范。對承接的工程項目,要以嚴密的合同形式來保護企業(yè)的利益不受損害,同時注意材料供應(yīng)商和分包商與項目經(jīng)營風(fēng)險、利益的共擔(dān)與分享,這是降低風(fēng)險的一種有效措施。
(二)構(gòu)建資金管理調(diào)度機制
提高資金運行效益,加強資金運行監(jiān)控力度,保證資金合理、安全使用是增強抵御風(fēng)險能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業(yè)進行資金經(jīng)營管理的要求,對跨度大、層次較多、流動分散的施工單位,從傳統(tǒng)的分散型資金管理模式向現(xiàn)代的集中型資金管理模式轉(zhuǎn)變更有意義。由于資金來源的特殊性(分散流人,分散支付),決定了建筑施工企業(yè)加強對源頭(施工項目部)資金的管理調(diào)度是進行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調(diào)度體系應(yīng)包括下列主要方面:一是集團總公司對施工項目部實行總的資金控制;二是成立內(nèi)部資金結(jié)算中心,大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運作的內(nèi)部結(jié)算中心,這對企業(yè)資金管理將起到極大的推動作用;三是在資金管理上,明確總會計師、委派的財會主管在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用,明確其職責(zé)權(quán)限,保障其能有效地發(fā)揮作用。
?。ㄈ嵭胸攧?wù)預(yù)算控制制度
實行財務(wù)預(yù)算控制制度,是企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的一個重要方面。預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場風(fēng)云變幻,能否把握信息、抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。從計劃經(jīng)濟中脫胎出來的管理模式,要想有新的生命力,就必須適應(yīng)市場對企業(yè)的各種要求,在預(yù)測和控制方面具有較強的靈敏度。一個現(xiàn)代化的符合市場需要的企業(yè),最終要靠預(yù)算來控制。根據(jù)企業(yè)的特點和市場信息,超前提出財務(wù)計劃,有步驟地實施財務(wù)對策,使財務(wù)管理從目前的被動應(yīng)付和機械轉(zhuǎn)賬變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財,使一切經(jīng)濟活動都圍繞財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)而展開。因而,要強化財務(wù)控制,充分發(fā)揮預(yù)算對實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程的控制和綜合協(xié)調(diào)作用。建立健全嚴格的內(nèi)部責(zé)任制,正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利,細化核算目標(biāo),確立責(zé)任中心,全面建立責(zé)任會計制度。
?。ㄋ模┘訌姵杀竟芾恚晟苾?nèi)部控制制度
企業(yè)的經(jīng)濟實力是抵御財務(wù)風(fēng)險的根本,要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā)展,就必須加強成本管理,強化內(nèi)部控制,提高經(jīng)濟效益。在項目施工過程中,首先要根據(jù)設(shè)計圖紙和技術(shù)資料,考慮合同工期施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素,制訂出科學(xué)先進、經(jīng)濟合理的施工方案,以達到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時要擬定經(jīng)濟可行的技術(shù)組織措施計劃,列入施工組織設(shè)計。其次,要根據(jù)所選定的施工方案,大力推行責(zé)任成本管理,以責(zé)任成本為控制目標(biāo),加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控,及時開展調(diào)價索賠工作,定期進行經(jīng)濟活動分析,把成本費用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次,施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù),以節(jié)省材料、節(jié)約時間,降低工程成本、縮短工期,打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品,提高企業(yè)核心競爭力。最后,要不斷完善內(nèi)部控制制度,落實經(jīng)濟責(zé)任制,對失職行為實行責(zé)任追究制,規(guī)范經(jīng)營行為。
?。ㄎ澹┙⑼稑?biāo)風(fēng)險評估機制,合理承接工程任務(wù)
施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后,應(yīng)當(dāng)進行深入研究和分析,全面考慮風(fēng)險成本,正確理解招標(biāo)文件,把握業(yè)主的意圖和要求,全面分析投標(biāo)人須知,詳細審查圖紙,復(fù)核工程量,分析合同文本,建立起投標(biāo)風(fēng)險評估機制,從企業(yè)自身實力和項目投資盈虧預(yù)測中確定企業(yè)的風(fēng)險承受度,最后再決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價投標(biāo)。另外,要堅持項目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則,即業(yè)主資金不到位的工程不能攬,大量墊資的工程不能攬,邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的工程不能攬。只有對所投項目認真調(diào)查研究,篩選方案,樹立投入產(chǎn)出觀念,重視價格風(fēng)險的控制,量力而行,精確報價,才能有效降低財務(wù)風(fēng)險。
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