一、國庫集中支付給高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理帶來的影響

　　(一)加強(qiáng)了資金管理

　　實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度,首先要求單位編制部門預(yù)算、分月用款計(jì)劃、用款申請必須細(xì)化,財(cái)政部門對預(yù)算單位的年度預(yù)算審核、分月用款計(jì)劃審批必須細(xì)化,預(yù)算單位必須按批準(zhǔn)的部門預(yù)算、分月用款計(jì)劃申請用款,從而促進(jìn)財(cái)政部門建立健全財(cái)政性資金支付全過程的監(jiān)督制約機(jī)制,避免層層截留、暗箱操作,保證財(cái)政支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行;同時(shí),有利于財(cái)政部門及時(shí)掌握財(cái)政支付信息,作出準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行情況分析,從源頭上促使預(yù)算單位按預(yù)算規(guī)定支出財(cái)政資金,防范財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)增加了高等學(xué)?；I資的壓力

　　將高校納入國庫集中支付后,經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式發(fā)生了變化。對高校來講學(xué)校收到的不再是實(shí)撥資金,而是國庫零余額用款支付額度,需要增設(shè)新的會計(jì)科目零余額帳戶,這使高校財(cái)政撥款不再是以貨幣資金的形態(tài)存在,改變了資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),降低了資產(chǎn)總額,影響財(cái)務(wù)信貸等級,降低了籌集資金的能力。同時(shí)也減少了高校的存款利息收入。

　　(三)限制了高等學(xué)校的競爭優(yōu)勢

　　院系處于學(xué)校教學(xué)科研的第一線,直接面對學(xué)生和教育市場,更了解市場對教育的需求以及自身具備的競爭優(yōu)勢,更能根據(jù)外部環(huán)境的變化做出快速反應(yīng)。國庫集中支付制度對學(xué)?，F(xiàn)有的管理體制、對院系的限制很大,因?yàn)樾轮贫葘Ω叩葘W(xué)校的預(yù)算要求非常精準(zhǔn),且預(yù)算一經(jīng)確定,不能輕易更改,這就決定了高等學(xué)校在辦學(xué)過程中無法根據(jù)市場環(huán)境的變化調(diào)整自己的決策,從而限制了高等學(xué)校各院系開拓教育市場的積極性。

　　(四)預(yù)算調(diào)控與支付能力降低

　　由于高等學(xué)校部門預(yù)算改革時(shí)間不長,加之編制部門預(yù)算方法等局限,高等學(xué)校還不能夠全面周到的進(jìn)行學(xué)校預(yù)算,另外,高等學(xué)校目前處于快速發(fā)展時(shí)期,許多難以預(yù)料的事情還時(shí)有發(fā)生,使高等學(xué)校預(yù)算更具不確定性,實(shí)際運(yùn)行中,因?yàn)閲鴰旒兄Ц秾︻A(yù)算編制的更高要求,必然會給高等學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與控制帶來很多的問題。

　　二、國庫集中支付制度下高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的對策

　　(一)更新財(cái)務(wù)管理觀念

　　樹立科學(xué)的理財(cái)觀念。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,充分認(rèn)識高等學(xué)校獨(dú)立法人實(shí)體地位。樹立科學(xué)的理財(cái)觀念,是新時(shí)期加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的前提條件。形成成本效益理念。高等學(xué)校應(yīng)具備效益觀念,加強(qiáng)對教育成本的核算和管理,科學(xué)界定運(yùn)用資金和資源的最佳尺度。樹立現(xiàn)代籌資理念。高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理者樹立現(xiàn)代籌資理念,在積極爭取政府更多撥款的同時(shí),廣拓財(cái)源,樹立新的籌資理念去與銀行進(jìn)行廣泛合作。樹立風(fēng)險(xiǎn)理念。多渠道的籌資模式一方面為高等學(xué)校的發(fā)展注入了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)活力,另一方面也加劇了各高等學(xué)校之間的競爭,并且使得高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理容易受到市場變化的影響,增加了風(fēng)險(xiǎn)。因此,要增強(qiáng)對資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識,把握好風(fēng)險(xiǎn)變化的基本狀況,做好學(xué)校發(fā)展決策的導(dǎo)航標(biāo)。

　　(二)加強(qiáng)國庫管理溝通制度

　　高等學(xué)校應(yīng)明確會計(jì)人員的工作職責(zé)及合理的分工協(xié)作,使國庫集中支付計(jì)劃的申報(bào)、計(jì)劃的申請、計(jì)劃的審核工作落實(shí)到位、責(zé)任到人,同時(shí)還應(yīng)針對高等學(xué)校的國庫集中支付改革過程中出現(xiàn)的問題,完善其內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè);同時(shí)國庫集中支付是一項(xiàng)全新的工作,實(shí)際運(yùn)行中,還會產(chǎn)生如網(wǎng)絡(luò)平臺支撐不夠、傳導(dǎo)不靈、信息滯后等等間題。這就要求我們在實(shí)際工作過程中要注意加強(qiáng)與上級主管部門、財(cái)政部門及代理銀行的溝通與聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,確保高等學(xué)校國庫集中支付工作的順利開展。

　　(三)努力改善銀校合作關(guān)系

　　國庫集中支付的實(shí)施使學(xué)校的財(cái)政資金納入國庫集中支付,學(xué)校失去短期資金沉淀的優(yōu)勢,并被剝奪了作為法人主體選擇銀行的權(quán)力,從而削弱了學(xué)校與銀行合作的基礎(chǔ),在影響銀行既得利益的同時(shí),也影響銀行對學(xué)校的服務(wù)與進(jìn)一步的投資。同時(shí),將學(xué)校的基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款與學(xué)費(fèi)收入均納入國庫集中管理,學(xué)校財(cái)務(wù)將出現(xiàn)無貨幣資金的形態(tài),必將改變學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),從而影響學(xué)校財(cái)務(wù)信息等級的評定,導(dǎo)致學(xué)校融資能力的降低。但這并不代表銀行從此不與學(xué)校合作,學(xué)校應(yīng)努力改善與銀行的合作關(guān)系,適度利用銀行貸款以解決學(xué)校在快速發(fā)展過程中財(cái)政資金投入不足的矛盾。

　　(四)積極實(shí)行零基預(yù)算

　　零基預(yù)算的基本特點(diǎn):在一般情況下,以往的預(yù)算安排和以往的預(yù)算執(zhí)行情況對零基預(yù)算幾乎沒有影響,所有的預(yù)算收支都經(jīng)過成本效益分析。實(shí)行零基預(yù)算的另一要求就是要掌握財(cái)政資金使用的詳細(xì)情況,這與加強(qiáng)政府預(yù)算管理的要求是相一致的。零基預(yù)算是建立在一個(gè)科學(xué)合理的基礎(chǔ)上的,對未來年度的預(yù)算支出項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)和審核,充分考慮高校各院系在下一預(yù)算年度對資金的需求,在年度預(yù)算執(zhí)行過程中不再追加預(yù)算,使年初確定的預(yù)算指標(biāo)成為真正有約束力的剛性指標(biāo),盡量壓縮不必要的開支,最終目的是使預(yù)算資金的分配與使用達(dá)到最優(yōu),取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益,在很大程度上體現(xiàn)了預(yù)算資金分配的科學(xué)性和合理性;同時(shí),零基預(yù)算可以綜合考慮各院系的情況,促進(jìn)各院系的財(cái)政收支平衡,加強(qiáng)了對財(cái)政資金使用情況的管理。因此,為了編制好零基預(yù)算,有必要通過對各院系預(yù)算基數(shù)的清理,掌握各院系的家底;同時(shí)規(guī)范高校收支分類,建立科學(xué)合理的預(yù)算科目,實(shí)行復(fù)式預(yù)算編制方式,進(jìn)行正確的預(yù)算分類,推行有效的預(yù)算控制。

　　(五)嚴(yán)格預(yù)算編制與執(zhí)行

　　首先是選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算是控制間接費(fèi)用的一種有效方法。它對于任何一筆預(yù)算支出,不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ),而是一切以零為起點(diǎn),從根本上考慮費(fèi)用支出的必要性及其數(shù)額的多少。這樣能使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)前的實(shí)際情況,從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實(shí)際支出的作用。滾動預(yù)算則是指在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸,使預(yù)算期保持在一年。這種動態(tài)預(yù)算,采用“長計(jì)劃,短安排”的辦法可以彌補(bǔ)年度預(yù)算的缺陷,并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整和修正,這樣可以使預(yù)算更加切合實(shí)際,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。對于涉及到高等學(xué)校發(fā)展的重大項(xiàng)目,學(xué)校發(fā)展的中、長期計(jì)劃,均可采用此種方法編制預(yù)算。其次是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)格審批權(quán)限,學(xué)校各單位經(jīng)費(fèi)的審批,必須在年度財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃數(shù)額以內(nèi)使用。要充分調(diào)動二級單位理財(cái)?shù)姆e極性,實(shí)行“經(jīng)費(fèi)本”控制管理,并用計(jì)算機(jī)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,隨時(shí)向各系部處領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用結(jié)余情況,使他們做到心中有數(shù)。