【摘 要】煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)方面存在著會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、施工單位墊付工程款不合規(guī)、預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范、建設(shè)單位管理費(fèi)支出不規(guī)范、資金籌措不及時(shí)等問題。進(jìn)行基建項(xiàng)目全過程的財(cái)務(wù)管理,抓好基本建設(shè)前期管理是關(guān)鍵,強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目過程管理是核心,做好基本建設(shè)項(xiàng)目完工決算是重心。

　　【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);建設(shè)項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理

　　1 基建財(cái)務(wù)方面存在的問題

　　第一,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范?；卷?xiàng)目會(huì)計(jì)核算主要存在建賬不規(guī)范,使用會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確,項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完整等問題。

　　第二,沒有開設(shè)銀行專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金或者多頭開戶。財(cái)政部要求,同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,不論其建設(shè)資金來源性質(zhì),必須在同一賬戶核算和管理。在實(shí)際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金,而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算;有的單位由于項(xiàng)目資金來源渠道、性質(zhì)不同,造成多頭開戶,對(duì)同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在幾個(gè)銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金,違背了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

　　第三,對(duì)施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的要求,在項(xiàng)目尚未批準(zhǔn)開工以前,可以支付前期工作費(fèi)用(但不得支付工程款);計(jì)劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn),初步設(shè)計(jì)和概算尚未批準(zhǔn)的,可以支付必要的施工費(fèi)用;施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的,建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設(shè)單位支付的備料款,應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況,陸續(xù)沖抵工程款。

　　第四,預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定,“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金,工程質(zhì)量有問題時(shí)很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項(xiàng),起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

　　第五,建設(shè)單位管理費(fèi)支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的要求,對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)實(shí)行“總額控制,據(jù)實(shí)列支”,有些單位的此項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算較多,擠占建設(shè)成本,有的單位按計(jì)提金額列支,有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出,違反了建設(shè)單位管理費(fèi)的使用規(guī)定。

　　第六,資金籌措不及時(shí)。地方配套資金到位遲緩,嚴(yán)重影響了建設(shè)進(jìn)度及上級(jí)撥付資金的使用效益;工程價(jià)款結(jié)算不合規(guī),沒有嚴(yán)格按照計(jì)量支付制度支付工程價(jià)款,而是為施工單位大額墊付資金,不按工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金;對(duì)工程結(jié)余資金管理不合規(guī)定。

　　2 基建項(xiàng)目全過程的財(cái)務(wù)管理

　　2.1 抓好基本建設(shè)前期管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵

　　基本建設(shè)項(xiàng)目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段,是項(xiàng)目成敗的基礎(chǔ)。為了確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目決策的全面性和客觀性,財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督要抓好以下方面:①在項(xiàng)目建設(shè)階段。要根據(jù)國家、行業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)稅政策、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況審核項(xiàng)目,對(duì)設(shè)計(jì)單位招投標(biāo)的審核和過程的監(jiān)督,對(duì)項(xiàng)目前期費(fèi)用預(yù)算的審核與支持的控制。由于前期工作具有階段性、變動(dòng)性和隨時(shí)中斷性,必須對(duì)具體費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制。②在項(xiàng)目可行性論證階段。煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目,財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)上是否可行、項(xiàng)目概算是否合理合規(guī)、資金來源是否可信合法。因此,不僅要根據(jù)國家通用的指標(biāo)判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性,還要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)稅政策進(jìn)行綜合論證;還要根據(jù)國家規(guī)定對(duì)項(xiàng)目概算進(jìn)行審核,防止“釣魚”和虛高,并認(rèn)真審核融資方案,提出投融資合理組合方案;要結(jié)合基本建設(shè)項(xiàng)目的行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行分析,從源頭上防止工程項(xiàng)目虧損,確保企業(yè)又好又快發(fā)展。③在立項(xiàng)審批階段。財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的重點(diǎn)是“防腐”、“防變”。要強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算的控制,敢于否決不合規(guī)項(xiàng)目,防止發(fā)生“超額”費(fèi)用,防止通過行賄過關(guān)。更要防止為了過關(guān),隨意修改項(xiàng)目基礎(chǔ)指標(biāo),造成建設(shè)項(xiàng)目先天缺陷。

　　2.2 強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目過程管理是財(cái)務(wù)管理的核心

　　第一,資金籌措方案和投資計(jì)劃(預(yù)算)落實(shí)。煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金來源主要由項(xiàng)目資本金、借入資金構(gòu)成。要審核自有資本金是否到位,列入年度預(yù)算中的貨幣資金預(yù)算;要審核招商引資的資本金出資合同(協(xié)議)是否簽署,與工程計(jì)劃是否匹配;要審核政府撥款或補(bǔ)助文件或批文是否拿到,如果不到位有無其他資金補(bǔ)充;要審核借入資金是否有銀行出具貸款承諾意向書,國外銀行貸款或國際金融組織貸款或發(fā)行債券的方案是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn);要審核年度投資計(jì)劃(預(yù)算)是否落實(shí)。只有資金與計(jì)劃落實(shí)了,才能同意開工建設(shè)。保證項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段能夠按計(jì)劃、按進(jìn)度及時(shí)供應(yīng)資金,確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

　　第二,強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。要審核參與競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,如資金實(shí)力與現(xiàn)金流量狀況、償債能力與企業(yè)信貸情況,以確認(rèn)其有足夠財(cái)務(wù)履約能力,保證項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成,提高投資效果;要審核參與競標(biāo)企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度,通過人民銀行、各類網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行社會(huì)信譽(yù)度調(diào)查,了解其未決訴訟、歸還貸款、往來拖欠、設(shè)備工藝等情況,對(duì)其進(jìn)行客觀評(píng)價(jià);要參與標(biāo)的審核與招標(biāo)全過程的監(jiān)督特別是招標(biāo)說明書的制定,要將雙方約定的資金、工期、驗(yàn)收方法、材料供應(yīng)、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及押金規(guī)定清楚。

　　第三,強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目建造過程的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。要建立健全完善的內(nèi)部控制制度,提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量,保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循,有法可依,提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。通過內(nèi)部控制制度明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)分工,實(shí)現(xiàn)各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制,互相制約。特別要健全人、財(cái)、物管理制度、工程驗(yàn)收制度,用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。監(jiān)督制度的執(zhí)行,要按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查,并對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià),不斷完善內(nèi)部控制制度。

　　2.3 做好基本建設(shè)項(xiàng)目完工決算是財(cái)務(wù)管理的重心

　　煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計(jì)全部完成后,要求組織項(xiàng)目完工驗(yàn)收、移交投產(chǎn),為確保建設(shè)項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值正確全面反映投資者權(quán)益,要抓好竣工驗(yàn)收和調(diào)試投產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。要按照單項(xiàng)工程合同約定的工期、質(zhì)量進(jìn)行,特別要注重投產(chǎn)調(diào)試驗(yàn)收情況,保證基建項(xiàng)目移交的完好性。抓好完工項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工驗(yàn)收后,應(yīng)對(duì)各種固定資產(chǎn)、設(shè)備、材料、債權(quán)債務(wù)及時(shí)清理和移交,并辦理規(guī)范的交接手續(xù),做到工完賬清。做好基建項(xiàng)目尾工款的管理和監(jiān)督。在基本建設(shè)項(xiàng)目主要工程完工驗(yàn)收后,仍然會(huì)有部分零星工程在建,此時(shí)容易發(fā)生管理松懈現(xiàn)象,要像對(duì)待主體工程一樣的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和付款程序。對(duì)于工程質(zhì)量保證金,必須達(dá)到合同規(guī)定的保證年限,經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收確認(rèn)后,方可付款。要抓好基建項(xiàng)目決算的管理和監(jiān)督。嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)編制決算報(bào)告和決算編制說明,對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況、項(xiàng)目完成晴況、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià);要按規(guī)定分配處理結(jié)余資金和結(jié)余物資,預(yù)留好尾工款和質(zhì)量保證金。

　　參考文獻(xiàn):

　　孫淑娜.加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理[J].冶金財(cái)會(huì),2009(4).