企業(yè)把追求利潤(rùn)最大化或價(jià)值最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)不與稅收密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)，總想以最少的支出換取最大的效益，稅務(wù)部門總是采取多種措施征收稅款及時(shí)足額入庫(kù)。隨著我國(guó)稅收制度改革逐步成熟，稅收制度正朝著法制化、穩(wěn)定化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展。于是，稅收籌劃，這一名詞終于以合法的身份出現(xiàn)在征納雙方面前。稅收籌劃，也稱稅收策劃、節(jié)稅，指在符合或不違反稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃，盡可能使企業(yè)本身稅負(fù)得以減輕或延緩，而獲取正當(dāng)稅收利益的行為。那么，企業(yè)管理者如何進(jìn)行稅收籌劃呢？

　　一、正確理解稅收籌劃，是節(jié)稅，而非避稅、偷稅。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，國(guó)家稅收征管法和刑法對(duì)偷逃稅款的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。政府也往往根據(jù)經(jīng)營(yíng)者節(jié)約稅款的心態(tài)，有意的通過稅收優(yōu)惠政策等經(jīng)濟(jì)杠桿，引導(dǎo)企業(yè)采取符合政策導(dǎo)向的行為。所以，要消除進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的思想障礙。稅收籌劃不同于避稅，避稅是納稅人利用稅法漏洞或不足而少納稅款的行為。避稅盡管不違反稅法條文，但可能違反了立法宗旨，往往會(huì)受到反避稅的制約。稅收籌劃更不同于偷逃稅款，偷逃稅行為是直接的違法犯罪行為。稅收籌劃所取得的合法權(quán)益，受法律保護(hù)，是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。

　　二、組織專業(yè)人員，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，了解政策，認(rèn)真研究策劃。企業(yè)管理者應(yīng)選拔優(yōu)秀的稅收籌劃人員，進(jìn)行這方面的工作。稅收籌劃人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、過硬的專業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且不斷的進(jìn)行理論學(xué)習(xí)與政策研究，不僅要精通會(huì)計(jì)、稅收政策，還要加強(qiáng)法律、工商、金融、理財(cái)、電算化以及與WTO相關(guān)的條文的學(xué)習(xí)。日常工作中還要注意收集相關(guān)信息資料，要經(jīng)常與稅務(wù)等部門溝通協(xié)作。

　　三、稅收籌劃的原則。稅收籌劃是企業(yè)管理的一個(gè)重要方面，納稅人進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則：（一）合法性原則。合法性原則是進(jìn)行稅收籌劃的基本原則。這一原則要求企業(yè)必須遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。納稅人在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)處理方法上要嚴(yán)格遵守財(cái)政部門的會(huì)計(jì)制度，不得違背會(huì)計(jì)制度隨意改變會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理方法。（二）全面性原則。要從整體上考慮稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益，不能片面的追求稅費(fèi)的降低。各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅就可能多繳。還要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，從市場(chǎng)、未來(lái)發(fā)展前景等綜合因素加以考慮。（三）事先籌劃。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅事項(xiàng)，納稅人必須履行納稅義務(wù)，就不存在稅收籌劃的空間了。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。

　　四、幾種節(jié)稅措施的應(yīng)用。（一）在企業(yè)組建和投資活動(dòng)中的稅收籌劃。企業(yè)的組織形式最常見的有公司制、獨(dú)資、合伙等，不同的組織形式有不同的稅收待遇，因此，企業(yè)組建時(shí)組織形式的選擇是稅收籌劃的首選環(huán)節(jié)。不同的地區(qū)和時(shí)間也有不同的優(yōu)惠政策。例如，稅收政策對(duì)革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”（廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)等都規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠。從事不同的行業(yè)適用不同的稅種與稅率，因此，企業(yè)的行業(yè)選擇以及獨(dú)立核算程度的選擇，也是應(yīng)注重的方面。例如，增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定：一般納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，應(yīng)視同銷售，征收17%增值稅。如果我們把從事非應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù)（例如運(yùn)輸、建筑安裝等）分立出去成立小企業(yè)，并獨(dú)立核算，則可適用3%的營(yíng)業(yè)稅等低稅率稅種。再例如，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第十一條有關(guān)問題的通知》規(guī)定：負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位發(fā)生的應(yīng)稅行為，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。獨(dú)立核算單位是指在工商行政管理部門領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。因此如果企業(yè)的下屬單位在本單位取得較多的內(nèi)部收入，最好不要把下屬單位注冊(cè)為法人單位，可以注冊(cè)為法人分支機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ└鶕?jù)自身特點(diǎn)，選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法。不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)企業(yè)納稅影響不同。例如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，采用加速折舊法計(jì)提折舊，企業(yè)前期因多提折舊，將納所得稅時(shí)間往后遞延，從貨幣具有時(shí)間價(jià)值的觀念出發(fā)這等于向政府要到一筆無(wú)息貸款。又例如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，應(yīng)納所得稅響應(yīng)的減少；當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)采用后進(jìn)先出法能夠減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。再例如對(duì)費(fèi)用的分?jǐn)偂馁~的處理方法、收入的確認(rèn)以及關(guān)聯(lián)交易的處理，不同的方法對(duì)當(dāng)期節(jié)稅有不同影響。

　?。ㄈ┗I資過程中的籌劃?；I資方式的運(yùn)用可給企業(yè)帶來(lái)稅收利益和財(cái)務(wù)利益。例如資本結(jié)構(gòu)的選擇，按照稅法規(guī)定，向金融部門貸款的利息作為稅前扣除項(xiàng)目，享有所得稅利益，而采取發(fā)行股票的方式籌資，其股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在稅后利潤(rùn)中分配。

　　（四）交易處理過程中的稅收籌劃。在日常經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)營(yíng)方式千變?nèi)f化，一些經(jīng)營(yíng)形式的處理操作對(duì)稅費(fèi)有相當(dāng)?shù)挠绊?。舉個(gè)例子，某純凈水廠為促銷，規(guī)定顧客每購(gòu)買10桶水贈(zèng)送2桶水，一桶水定價(jià)8元。如果水廠向一顧客開具了10桶水80元的發(fā)票，贈(zèng)送的2桶水開具出庫(kù)單，根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人要視同交納增值稅，因此要以96元的銷售額計(jì)算增值稅。如果把贈(zèng)送的2桶水價(jià)值作為商業(yè)折扣返回給用戶，在普通發(fā)票填寫水12桶，價(jià)格96元，折扣額16元，這樣根據(jù)有關(guān)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征稅，即以80元的銷售額計(jì)交稅金。

　　（五）學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，避免多繳稅增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。積極交納稅款，無(wú)疑是值得提倡的，但是如果對(duì)稅務(wù)知識(shí)不甚了解，把本不該交的稅交了，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)造成企業(yè)不景氣或項(xiàng)目虧損，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)不愿意看到的。例如建筑安裝營(yíng)業(yè)稅方面，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。凡所安裝的設(shè)備價(jià)值不作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額中不包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。如果納稅人對(duì)此了解不夠，就很可能多繳了稅款。

　　以上是對(duì)稅收籌劃的一些粗淺陳述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅收制度不斷完善，征納雙方將更加重視稅收籌劃。只有適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律，遵循國(guó)家的政策引導(dǎo)，企業(yè)才能在健康高效的軌道上走好稅收籌劃這盤棋。