為進一步完善國際稅收征管體制，推進服務貿(mào)易外匯管理改革，促進服務貿(mào)易的健康發(fā)展，2008年2～3月，國家外匯管理局、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于試行服務貿(mào)易對外支付稅務備案有關問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）、國家稅務總局下發(fā)了《關于服務貿(mào)易對外支付稅收征管有關問題的通知》（國稅函[2008]219號）和《關于服務貿(mào)易對外支付稅收征管有關問題的補充通知》（國稅函[2008]258號）（以下簡稱《新規(guī)定》），決定自2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6省（市）實行服務貿(mào)易對外支付稅務備案管理的試點工作。

　　一、試行稅務備案制度的原因及現(xiàn)實意義

　　服務貿(mào)易是對境內(nèi)機構在境外從事運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險、金融服務、計算機及信息服務、專有權利使用和特許體育文化、娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等經(jīng)營服務交易行為的統(tǒng)稱。從1999年開始，服務貿(mào)易對外支付業(yè)務的辦理首先要到當?shù)貒?、地稅取得稅務憑證（包括完稅憑證、不予征稅憑證等），履行代扣代繳義務，然后到相關銀行辦理對外支付。但企業(yè)取得上述稅務憑證往往需要一定的時間， 且需在銀行與稅務機關間多次往返取證。另外，由于稅務憑證種類繁多，銀行往往難以判斷企業(yè)應提交的稅務憑證。為進一步加快服務貿(mào)易對外支付稅收征管工作的改革進程，《新規(guī)定》明確了凡辦理5萬美元以上服務貿(mào)易對外支付的，只需到地方國稅機關備案，填報《境內(nèi)機構服務貿(mào)易對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》），稅務機關根據(jù)合同復印件確認《備案表》內(nèi)容，在原件及復印件上簽章后退還。境內(nèi)機構憑《備案表》及相關單證在銀行辦理付匯，然后在規(guī)定時間內(nèi)到稅務機關履行申報納（免）稅手續(xù)。

　　試行服務貿(mào)易對外支付先行稅務備案管理，其意義在于：一是加快我國與國際稅收征管體制的接軌?！缎乱?guī)定》進一步完善了我國稅收征管制度，使國內(nèi)稅收制度趨于國際稅收制度一體化，提高了境內(nèi)機構在國際市場的公平競爭能力。二是推進我國服務貿(mào)易外匯管理改革的進度?！缎乱?guī)定》使服務貿(mào)易對外支付手續(xù)更加簡便快捷，從而提高了銀行辦理對外支付手續(xù)的效率，方便了境內(nèi)機構的對外貿(mào)易經(jīng)營，有助于推動我國服務貿(mào)易的健康發(fā)展。三是支持境內(nèi)機構“走出去”“引進來”的戰(zhàn)略方針?！缎乱?guī)定》縮短了業(yè)務處理的時限，減少了繁瑣手續(xù)，實現(xiàn)了當日付匯的可能，為搭建一個符合當前境外投資發(fā)展實際的稅收法規(guī)體系創(chuàng)造了條件。

　　二、稅務備案的對象及范圍

　?。ㄒ唬┒悇諅浒笇ο?。主要是指境內(nèi)機構在外匯指定銀行辦理服務貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）對外支付的，需要辦理稅務備案，但個人對外支付不適用此規(guī)定。另外，服務貿(mào)易對外支付稅務備案僅限于試點地區(qū)企業(yè)在試點地區(qū)付匯。除5萬美元以上服務貿(mào)易對外支付實行稅務備案制外，其他對外支付如股息、利息、租金等項目仍然按照老政策執(zhí)行，需到稅務機關開具完稅證明。

　　（二）稅務備案范圍。主要包括：運輸（不含國際海運）、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險、金融服務（包括擔保費，但不包括利息）、計算機及信息服務，專有權利使用和特許體育文化、娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等交易而發(fā)生的對外支付。

　　三、稅務備案的受理

　?。ㄒ唬﹤浒概c稅收管理流程。主管稅務機關的省（市）國家稅務機關、地方稅務機關負責服務貿(mào)易對外支付稅務備案工作，具體執(zhí)行仍按國家外匯管理局和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā)[1999]372號文件規(guī)定辦理。主管國家稅務機關負責受理境內(nèi)機構提交的《備案表》，并將其傳遞至主管地方稅務機關；主管地方稅務機關根據(jù)主管國家稅務機關傳遞的《備案表》提供的信息，進行稅收征管。

　?。ǘ┚硟?nèi)機構備案申報。首先，境內(nèi)機構在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務貿(mào)易對外支付時，應事先向主管國家稅務機關辦理稅務備案手續(xù)，并通過以下方式領取《備案表》：主管國家稅務局辦稅服務廳窗口領?。皇?、市兩級國家稅務局官方網(wǎng)站下載；自行復印空白表備用。其次，境內(nèi)機構應如實填寫《備案表》，打印一式4份并簽章后，附送2份合同或協(xié)議向所在地主管國家稅務機關進行申報。最后，境內(nèi)機構在辦理稅務備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務機關、地方稅務機關履行申報納（免）稅手續(xù)，或就相關的稅務事項作出說明。

　　（三）稅務機關備案受理。主管國家稅務機關在接到境內(nèi)機構的備案申報后，應對《備案表》所填內(nèi)容與相關合同協(xié)議進行核對并確認無誤后，填寫《備案表》中“主管國稅機關填寫”相關內(nèi)容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復印件上簽章。其《備案表》原件及1份復印件退還境內(nèi)機構，留存《備案表》復印件2份。試點?。ㄊ校┑闹鞴車叶悇諜C關所刻制稅務備案專用章，應向同級外匯管理部門進行備案后方可生效使用。

　?。ㄋ模┚硟?nèi)機構銀行支付。境內(nèi)機構完成稅務備案手續(xù)后，持主管國家稅務機關簽章的2份《備案表》（原件與復印件）及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關對外支付手續(xù)后，應在《備案表》原件上簽章。

　　另外境內(nèi)機構需要注意的是，如果同一筆合同需要多次對外支付的，境內(nèi)機構須在每次付匯前辦理稅務備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時向主管國家稅務機關提交合同復印件，向銀行提交境內(nèi)機構填報并簽章的《備案表》。

　　四、服務貿(mào)易對外支付的稅收征管

　?。ㄒ唬﹤浒竼⒂脮r限。受理備案的主管國家稅務機關應自境內(nèi)機構辦理稅務備案之日起3日內(nèi)，將留存的《備案表》1份及相關的合同或協(xié)議（復印件）傳遞給主管地方稅務機關。同時，主管地方稅務局應定期到主管國家稅務局取回《境內(nèi)機構服務貿(mào)易對外支付稅務備案表》原件及合同復印件，以保證應征稅款及時征收。

　?。ǘ┒愂照鞴軙r限。主管國家稅務機關、地方稅務機關應自收到《備案表》之日起7日內(nèi)，主動要求境內(nèi)機構進一步提供相關資料，并對相關資料進行審核，作出征、免稅判斷，及時進行稅收征管。在所得稅匯算清繳時，主管國家稅務機關、地方稅務機關應將境內(nèi)機構《企業(yè)所得稅納稅申報表》的對外支付附表，與其提供的《備案表》信息進行比對。

　　如果境內(nèi)機構需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關境內(nèi)機構需在辦理納（免）稅申報或就稅務事項作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務機關出具的境內(nèi)機構人員為對方國家居民的《居民身份證明》。

　?。ㄈ﹤浒笝n案管理。主管國家稅務機關、地方稅務機關應及時為境內(nèi)機構建立服務貿(mào)易對外支付項目稅收管理檔案，做到一戶一檔。境內(nèi)機構為企業(yè)所得稅納稅義務人的，境內(nèi)機構的對外支付檔案應在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機構的納稅檔案。