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“冠軍營銷”:名利交換背后的涉稅處理

來源: 程彩清 常文 編輯: 2009/07/10 16:47:26  字體:

  在北京奧運(yùn)會賽場上,中國運(yùn)動員掠金奪銀,以接近50枚金牌的成績高居金牌榜榜首;賽場下,一場由企業(yè)掀起的奧運(yùn)冠軍營銷大戰(zhàn)也已拉開序幕。有的企業(yè)承諾向奧運(yùn)會冠軍獎百萬元現(xiàn)金,有的企業(yè)向奧運(yùn)會冠軍提供豪華轎車,還有企業(yè)直接請奧運(yùn)會冠軍作產(chǎn)品形象代言人并付給高額的代言費(fèi)。

  專家提醒企業(yè)和奧運(yùn)冠軍獲得者,不能只看到冠軍營銷中的商業(yè)利益,其背后隱藏的稅收風(fēng)險也應(yīng)該引起足夠重視。

  看重冠軍頭上光環(huán),企業(yè)熱衷“冠軍營銷”

  早在北京奧運(yùn)會開幕前,燕京啤酒集團(tuán)就承諾,將對在順義賽區(qū)奪得奧運(yùn)會水上項目獎牌的中國選手進(jìn)行嘉獎,對金牌獲得者獎勵100萬元,銀牌獲得者獎50萬元,銅牌獲得者獎20萬元。

  8月8日,當(dāng)舉重運(yùn)動員陳燮霞在本屆奧運(yùn)會上奪得女子舉重48公斤級冠軍后,收獲的首份禮物就是長城葡萄酒公司贈送的“冠軍酒”。據(jù)陳燮霞家鄉(xiāng)廣東省某媒體透露,陳燮霞奪冠后可能獲得的各種獎金將突破300萬元。

  8月13日,在湖南省體育局舉辦的奧運(yùn)湘軍首金慶功暨捐贈儀式上,湖南湘窖酒業(yè)宣布為奧運(yùn)會湘籍冠軍舉重運(yùn)動員龍清泉獎勵100萬元。同時,湖南省體育局正式授權(quán)湘窖酒為第29屆奧運(yùn)會奧運(yùn)湘軍慶功酒。

  由上屆奧運(yùn)會女網(wǎng)雙打冠軍鄭潔和晏紫代言的北京奧運(yùn)會贊助商廣州立白企業(yè)集團(tuán)有關(guān)負(fù)責(zé)人日前表示,通過冠軍代言人的完美表現(xiàn),企業(yè)去漬產(chǎn)品“頑漬污漬,一網(wǎng)打盡”的賣點(diǎn)被淋漓盡致地展現(xiàn)出來,也把立白品牌“專業(yè)、潔凈、健康”的信息傳遞出去。奧運(yùn)會后,請奧運(yùn)會冠軍代言企業(yè)新產(chǎn)品的奧運(yùn)冠軍營銷戰(zhàn)略不會改變。

  此外,霍英東體育基金獎勵每屆奧運(yùn)會(包括夏季奧運(yùn)會和冬季奧運(yùn)會)的中國金牌得主一枚重1000克的純金金牌和8萬美元,奧運(yùn)會中國銀牌得主重250克的金牌和4萬美元,奧運(yùn)會中國銅牌得主重150克的金牌和2萬美元。今年的北京奧運(yùn)會也不例外。

  營銷專家介紹,所謂“冠軍營銷”,是指企業(yè)或其他營利性機(jī)構(gòu)借助競技體育冠軍所擁有的強(qiáng)大社會影響力進(jìn)行品牌推廣,從而為自己帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)了解,國內(nèi)企業(yè)的奧運(yùn)冠軍營銷方式主要有三種,一是通過對奧運(yùn)冠軍進(jìn)行獎勵,尤其是高額獎勵產(chǎn)生“眼球效應(yīng)”吸引社會對企業(yè)的關(guān)注;二是送奧運(yùn)冠軍獎品,如豪宅名車、貴重禮品,尤其是本企業(yè)的經(jīng)典產(chǎn)品,借以達(dá)到宣傳效果;三是請奧運(yùn)冠軍作產(chǎn)品形象代言人并支付代言費(fèi)。

  稅務(wù)專家分析說,不管企業(yè)采用哪種冠軍營銷策略,企業(yè)和奧運(yùn)冠軍之間都是一種利益交換:奧運(yùn)冠軍把自己的冠軍影響力“出售”給企業(yè),企業(yè)因此付給冠軍報酬——雖然這種報酬被稱作獎金或獎品,但仍然改變不了交易的實質(zhì)。而對這種交易,雙方都應(yīng)按照稅法規(guī)定納稅。因此,企業(yè)在實施冠軍營銷策略時,奧運(yùn)冠軍本人和企業(yè)都必須注意其中涉及的稅收規(guī)定和存在的涉稅風(fēng)險。

  現(xiàn)金獎勵個稅處理,有征有免看來源

  根據(jù)以往的情況,中國奧運(yùn)金牌選手所得獎勵大致有三個來路:一是國家獎,即來自國家體育總局方面的獎金;二是各省市政府以及地方體育局的獎金和實物獎勵;三是來自企業(yè)或個人的現(xiàn)金及實物獎勵。

  對于中國運(yùn)動員獲得的與北京奧運(yùn)會比賽有關(guān)的獎金和其他獎勵收入,按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定,省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的體育方面的獎金,可以免繳個人所得稅。

  除此之外,運(yùn)動員接受省級以下的地方政府、企業(yè)以及其他組織、個人的捐贈和獎勵,必須按照《個人所得稅法》的規(guī)定,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

  企業(yè)對奧運(yùn)冠軍進(jìn)行獎勵,一般來說均由獎勵方根據(jù)獎勵性質(zhì),依《個人所得稅法》確定的所得應(yīng)稅項目和適用稅率,代扣代繳個人所得稅。專家提醒,對奧運(yùn)冠軍和企業(yè)雙方來說都要注意保留相關(guān)稅收憑證,奧運(yùn)冠軍要取得并保留個稅完稅憑證,企業(yè)一定要取得并保留相關(guān)的個稅代扣代繳憑證。特別是企業(yè),只有保留相關(guān)代扣代繳憑證,才能對獎勵或捐贈費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。比如,某企業(yè)獎勵奧運(yùn)冠軍100萬元,該企業(yè)必須在取得所獎勵奧運(yùn)冠軍的個人所得稅代扣代繳證明后方可入賬。對于這筆費(fèi)用,企業(yè)也應(yīng)該劃入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。此外,按照稅法的規(guī)定,在規(guī)定限額內(nèi)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)允許在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。因此,企業(yè)應(yīng)該注意把握扣除限額和扣除比例。

  企業(yè)實物獎勵,視同銷售處理

  除上述現(xiàn)金獎勵外,不少企業(yè)采取實物獎勵方式。比如,在雅典奧運(yùn)會上,獲得金牌的郭晶晶就獲得了河北省某企業(yè)贊助的一套別墅。今年初,薩馬蘭奇基金會、福田汽車和中國網(wǎng)協(xié)三方攜手,共同在北京宣布了奧運(yùn)冠軍獎勵計劃——福田汽車旗下的高端MPV產(chǎn)品蒙派克,將作為在北京奧運(yùn)會上奪牌的中國選手的指定獎品車。

  專家提醒,企業(yè)對奧運(yùn)冠軍進(jìn)行實物獎勵,雙方均要按照稅法規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。按照規(guī)定,奧運(yùn)冠軍個人所得為實物的同樣要繳納個人所得稅,按照取得憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,并按照20%的稅率繳納個人所得稅。比如,2005年1月,浙江獵豹汽車銷售有限公司受總公司湖南長豐集團(tuán)委托,向第28屆奧運(yùn)會蛙泳冠軍羅雪娟贈送了一輛越野車,價值為16.2萬元。隨后,羅雪娟委托其父親前往地稅部門繳納了3.24萬元的個人所得稅。

  對企業(yè)來說,無論企業(yè)從外面購買的,還是將自有產(chǎn)品或貨物贈送給奧運(yùn)冠軍,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八款的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,都將按公允價值視同銷售貨物繳納增值稅,如果企業(yè)贈送的禮品是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如小汽車),還應(yīng)按《消費(fèi)稅暫行條例》繳納消費(fèi)稅。另外,對視同銷售行為,企業(yè)還應(yīng)按企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定繳納所得稅。代言種類不同,營業(yè)稅稅率有差異

  請奧運(yùn)冠軍作為品牌形象代言人、產(chǎn)品推廣大使,已成為企業(yè)奪取市場份額的有力武器和制勝法寶。如1999年安踏聘請乒乓球世界冠軍孔令輝為形象代言人。2006年奧運(yùn)乒乓球冠軍王勵勤、王楠成為中國平安體育公益事業(yè)的形象代言人。那么,企業(yè)請這些奧運(yùn)冠軍代言,涉及哪些稅收問題,對企業(yè)而言又有哪些涉稅風(fēng)險。專家也為我們作了詳細(xì)解析。

  廣告代言屬于營業(yè)稅征收范圍,代言人應(yīng)就其代言費(fèi)用繳納營業(yè)稅。由于奧運(yùn)冠軍代言活動所涉及應(yīng)稅勞務(wù)除廣告代言外,還包括活動代言、演出代言、海報形象代言等形式,如電臺、電視臺、期刊雜志等媒體的廣告宣傳,各種開幕式、開業(yè)慶典、樓盤開盤、產(chǎn)品發(fā)布會、經(jīng)銷商會議、產(chǎn)品促銷活動等。因而,對于奧運(yùn)冠軍擔(dān)任企業(yè)形象代言人獲得的收入,應(yīng)區(qū)別不同情況計算扣繳營業(yè)稅。比如,制作影視廣告宣傳應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“廣告業(yè)”繳納5%營業(yè)稅;參加商業(yè)演出活動應(yīng)按“文化體育業(yè)”中的“文化業(yè)”繳納3%營業(yè)稅;提供個人的肖像權(quán)作照片、海報、畫幅等宣傳的,應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”繳納5%營業(yè)稅;提供其他服務(wù)情形應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”繳納5%營業(yè)稅。

  此外,根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,代言人取得的代言費(fèi)應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”按20%的比例稅率按次計征個人所得稅。勞務(wù)報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

  對于支付給奧運(yùn)冠軍的代言費(fèi),企業(yè)在財務(wù)上按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理,根據(jù)稅法規(guī)定不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分可以進(jìn)行稅前扣除,超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

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