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“由于企業(yè)生產(chǎn)機器運行過程中發(fā)生意外,造成兩名職工受傷。最近,兩名職工痊愈出院。請問受傷職工的醫(yī)藥費及賠償款如何進行稅務處理?”河南省焦作市某稅務師事務所接到一家企業(yè)財務人員有關工傷賠償?shù)淖稍儭?
注冊稅務師小王查閱相關稅收規(guī)定后告訴該財務人員,《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營相關的支出可以稅前扣除,并規(guī)定企業(yè)為職工繳納的工傷保險費、企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。另外,2004年1月1日起施行的《工傷保險條例》中對于工傷的認定、工傷保險的待遇等給出了詳細的說明,各地政府對工傷保險的賠償標準也有明確。但以上規(guī)定及相關所得稅法規(guī)對于企業(yè)職工工傷藥費及賠償款是否可以稅前扣除未作出明確,各地稅務機關在實踐中處理也有不同。如,大連市地稅局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》第四條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)《大連市城鎮(zhèn)企業(yè)職工工傷保險規(guī)定》的規(guī)定,向因工傷、殘、死亡的職工及家屬支付的工資、各種補貼和補助等福利待遇,允許稅前扣除。而有些地方的稅務部門卻認為,納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險可以稅前扣除,但工傷賠償款不允許稅前扣除。
鑒于以上規(guī)定,稅務師小王提醒納稅人:1.在工傷事故發(fā)生后,應盡量及時取得相關的事故鑒定證明以證明事故的真實性,認定工傷的關鍵在于是否因為工作原因受到傷害。2.按照當?shù)卣南嚓P文件制定賠償辦法,并與職工簽訂相關賠償協(xié)議。3.賠償金額不得超過當?shù)卣?guī)定的賠償標準。4.若企業(yè)已參加保險,賠付金額應扣除經(jīng)有關部門確認的工傷賠償,對企業(yè)為職工繳納工傷保險的(工傷保險費可以在稅前扣除),應由工傷保險支付。5.企業(yè)為履行勞動合同發(fā)生賠償款屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出,并非一般意義上的福利費用,企業(yè)應在稅前扣除。
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