24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

差旅費(fèi)列支需符合規(guī)定

來源: 劉曉偉 編輯: 2009/07/13 09:04:18  字體:

  河南省鄧州市某中小商業(yè)企業(yè),主要從事紙張的批發(fā)零售,為增值稅一般納稅人。企業(yè)人員不多,僅有六名,廠地不大,用的是陳老板自己的房產(chǎn),采購地在河南省,銷售地多在湖北省。

  除了貨物運(yùn)費(fèi)和外出推銷的差旅費(fèi)外,該企業(yè)可以稅前扣除的費(fèi)用不多。由于辦公場所在自己家里,幾乎沒有相關(guān)辦公費(fèi)用可以扣除,所得稅支出就成了一塊讓陳老板煩心的重要項(xiàng)目。另外每月隨工資扣除的個(gè)人所得稅也讓陳老板繳的不是太情愿,在認(rèn)真分析后,他想出一個(gè)辦法。

  他把著眼點(diǎn)放在了外出推銷的差旅費(fèi)上,盡量讓營銷人員外出時(shí)多找車票,虛增出差日期,發(fā)放自定標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助,并把出差補(bǔ)助列支在差旅費(fèi)內(nèi),加大所得稅稅前扣除金額,減少企業(yè)所得稅支出。另外,他把工資一部分轉(zhuǎn)成差旅費(fèi)補(bǔ)助,也能讓自己和員工少繳個(gè)人所得稅。

  該企業(yè)的長期虧損引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注,鄧州市國稅局將該企業(yè)作為重點(diǎn)異常戶進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,檢查中發(fā)現(xiàn)該公司僅有6個(gè)人,賬面上反映其中有5人每月都要出差二十幾天,出差的日補(bǔ)助額一般是70元或80元,每人每月都要領(lǐng)取2000元左右的出差補(bǔ)助,老板本人2005年有包括春節(jié)在內(nèi)的兩個(gè)月都在外出差,每月領(lǐng)取出差補(bǔ)助2400元左右。從賬務(wù)處理上看,好像大部分人都是長年在外跑銷售,但實(shí)地查看時(shí),所有人員全在公司現(xiàn)場。

  差旅費(fèi)是需要車票來證明的,企業(yè)記賬憑證后邊所附車票的邏輯關(guān)系也不對。很多都是單程車票,還有的是一個(gè)人坐同一輛車報(bào)了兩張車票。如2005年12月某業(yè)務(wù)員附湖北石首至湖北公安的車票,是由車站用電腦開具的,同一車次一個(gè)人報(bào)銷了兩張車票;2005年11月老板本人報(bào)銷了11月6日下午14點(diǎn)從湖北仙桃至湖北潛江的兩張車票。一個(gè)人坐車怎么買兩張車票?面對稅務(wù)人員的再三詢問,陳老板只好如實(shí)回答:“有的車票是在車站附近撿的,為了多節(jié)省點(diǎn)稅收。”

  稅務(wù)人員指出,《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。這些邏輯關(guān)系混亂,真實(shí)性不能保證的車票,不能作為差旅費(fèi)在稅前扣除。

  公司直接發(fā)放給員工的出差補(bǔ)助,本身沒有以發(fā)票報(bào)賬,不能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù),不能作為差旅費(fèi)處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十七條的規(guī)定,將此種出差補(bǔ)助作為工資薪金支出,按照工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算,超過限額的應(yīng)作納稅調(diào)整,而不能在差旅費(fèi)中直接列支。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)虛假列支的費(fèi)用予以扣減,要求企業(yè)補(bǔ)繳少繳稅款,并將該行為定性為偷稅,處以0.5倍的罰款。

責(zé)任編輯:冠

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)