某酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售薯類白酒200公斤，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額1000元。

　?。?）購入機械化生產(chǎn)線一套，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價款100000元、增值稅17000元。支付運費6000元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

　?。?）銷售糧食白酒20噸，開具防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)收取不含稅銷售額30000元。由于5天內(nèi)將全部貨款收回，根據(jù)合同規(guī)定，給予購買方5%的銷售折扣，實際收取28500元。

　　（4）銷售給某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），開具普通發(fā)票，收取含稅銷售額12500元。酒廠負責送貨上門，向超市收取運費5000元。

　　（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品兩批，兩張收購憑證上注明的收購價款分別為30000元、31000元，當月將第一批農(nóng)產(chǎn)品投入生產(chǎn)，第二批用于本廠職工食堂。

　　（6）向小規(guī)模納稅人購買大豆一批，取得普通發(fā)票上注明支付買價7200元。支付運輸費用10000元，其中包含保險費、裝卸費2000元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。

　?。?）將特制糧食白酒25公斤用于廠慶活動，實際生產(chǎn)成本6600元，無同類產(chǎn)品市場價格。

　?。?）購進糧食酒精一批，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價款100000元，增值稅17000元。本月以購進糧食酒精為主要原料生產(chǎn)一批白酒并于本月銷售5噸，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額200000元。

　?。?）發(fā)出原材料一批，委托某加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工高端薯類白酒，原材料成本12000元，支付加工費2000元，本月尚未取得加工企業(yè)開具的防偽稅控專用發(fā)票，加工企業(yè)無同類消費品的銷售價格。已代收代繳消費稅。本月將收回的100公斤白酒直接對外銷售，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額1800元。

　?。?0）銷售廠房取得銷售收入1400萬元，該廠房為3年前以1000萬元購買。

　　（11）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入1.04萬元，該設(shè)備為2007年購入，原值3萬元。該酒廠未納入擴大增值稅抵扣范圍試點。

　　已知：白酒消費稅比例稅率20%，固定稅額每公斤1元，果酒消費稅比例稅率10%，成本利潤率10%，酒精消費稅稅率5%，大豆為《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中所列貨物，取得的合法憑證已在當月經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1．自產(chǎn)自用糧食白酒應(yīng)納消費稅。

　　2．該酒廠當月應(yīng)納消費稅。

　　3．委托加工企業(yè)當月代收代繳消費稅。

　　4．該酒廠當月應(yīng)納增值稅。

　　5．該酒廠銷售廠房應(yīng)納營業(yè)稅。

　　6．該酒廠銷售使用過的設(shè)備應(yīng)納增值稅。

　　解答

　?。?）計算自產(chǎn)自用糧食白酒應(yīng)納消費稅：應(yīng)納稅額=[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%=1821.25（元）

　　（2）計算酒廠本月應(yīng)納消費稅：應(yīng)納稅額=1000×20%+200×2×0.5+30000×20%+20×2×1000×0.5+（12500＋5000）÷（1+17%）×10%+[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5+200000×20%+5×2×1000×0.5=74741.98（元）

　?。?）計算委托加工企業(yè)當月代收代繳消費稅：代收代繳消費稅=（12000+2000+100×2×0.5）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）

　　（4）計算酒廠本月應(yīng)納增值稅：銷項稅額=1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷（1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）+1821.25]×17%+200000×17%+1800×17%=43662.55（元）

　　進項稅額=17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000－2000）×7%+17000=39816（元）應(yīng)納稅額=43662.55－39816=3846.55（元）

　?。?）計算銷售廠房應(yīng)納營業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（1400－1000）×5%=20（萬元）

　　（6）計算銷售使用過的設(shè)備應(yīng)納增值稅：應(yīng)納稅額=1.04÷（1+4%）×4%×50%=0.02（萬元）

　　解析

　?、倬茝S購入的機械化生產(chǎn)線雖屬于固定資產(chǎn)，但2009年之后進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，其購入固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，也準予計算扣除進項稅額。

　　②酒廠給予購買方的價格折扣，是因為對及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中減除。

　　③酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購兩批糧食，第一批可以按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。第二批糧食用于職工食堂，其進項稅額不得作為當期進項稅額予以抵扣。

　?、芫茝S向小規(guī)模納稅人購買大豆準予按照買價和13%的扣除率，計算進項稅額；所支付的運費可以依7%的扣除率計算進項稅額扣除，但隨同運費支付的保險費和裝卸費等其他雜費不得計算扣除。

　　⑤酒廠將特制的白酒用于廠慶活動，視同銷售，應(yīng)確定銷售額計算繳納增值稅和消費稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。從2009年1月1日起，實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

　　⑥酒廠以外購酒精為主要原料生產(chǎn)銷售白酒，應(yīng)按照酒精所用原料確定白酒的適用稅率，按照糧食白酒的稅率征收消費稅。計稅時，不得從應(yīng)納的消費稅稅額中扣除外購酒精已納的消費稅稅額。

　?、呶屑庸さ膽?yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。從2009年1月1日起，實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，加工企業(yè)已代收代繳消費稅，收回以后直接銷售的，不再繳納消費稅。

　　⑧納稅人將購置或抵債取得的不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　?、嶙?009年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。