目前，我國已出臺了4大類30多項與節(jié)能減排相關(guān)的稅收政策。這些政策主要表現(xiàn)出以下4類導(dǎo)向：實施促進(jìn)能源節(jié)約的稅收政策導(dǎo)向；實施鼓勵資源綜合利用的稅收政策導(dǎo)向；實施充分利用可再生能源的稅收政策導(dǎo)向；實施可抵可免、保護(hù)環(huán)境的稅收政策導(dǎo)向。

　　盡管如此，直面新時期節(jié)能減排的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，檢視既有稅收政策，我們還有不少需要改進(jìn)的地方：一是稅收政策惠及面有限；二是稅收優(yōu)惠政策比較單一；三是加速折舊、再投資退稅、稅收抵免、延期納稅等國際通用方式還沒有被采用；四是優(yōu)惠政策過于零散，沒有形成一套體系，環(huán)保稅收優(yōu)惠缺少針對性、靈活性；五是資源稅制存在征收范圍窄、計稅依據(jù)不合理、單位稅額偏低等問題。此外，一些稅收政策的設(shè)計顧此失彼，甚至對節(jié)能減排存在負(fù)面效應(yīng)，沒有體現(xiàn)出綜合治理的思路。

　　從稅收政策的制度安排來看，應(yīng)該梳理出分層次的征稅思路，即按“受益者付費”原則普遍征收一般環(huán)境稅、按“污染者付費”原則征收補償性的污染排放稅、按“使用者付費”原則征收消費行為的污染產(chǎn)品稅。

　　而在具體稅收政策設(shè)計與實施方面，應(yīng)該采取改進(jìn)與新設(shè)相結(jié)合的方式。具體應(yīng)對策略如下： 企業(yè)所得稅方面需深化改進(jìn)。

　　與流轉(zhuǎn)稅不同，企業(yè)所得稅是直接對企業(yè)利潤進(jìn)行征稅，企業(yè)往往對稅負(fù)高低更為敏感，因此，基于影響和引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的動機，可以作如下考慮：一是企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；二是企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按比照國產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策實行40%幅度的稅額抵免；三是對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)規(guī)定產(chǎn)品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時，實行減按90%計入收入的減計收入稅收優(yōu)惠政策；四是允許節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、清潔能源企業(yè)、污染治理企業(yè)、公共設(shè)施以及環(huán)保示范工程項目加速折舊。

　　消費稅方面需更具針對性。消費稅是針對特定消費品征收的稅種，其對經(jīng)濟行為的調(diào)整更具有針對性：一是應(yīng)對導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托車，征收更高的消費稅，應(yīng)將煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對環(huán)境造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費稅的征稅范圍；二是應(yīng)將資源消耗量大的消費品和消費行為，如飲料容器、一次性紙尿布等，列入消費稅的征收范圍。

　　資源稅方面需加強調(diào)整。資源稅的調(diào)整對象是各種資源，對于資源節(jié)約、提高資源利用效率具有重 要作用。一是擴大征收范圍，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源列入應(yīng)稅范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源；二是調(diào)整計稅依據(jù)，由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性資源開采與開發(fā)；三是將現(xiàn)行其他資源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費、育林基金、林政保護(hù)費、電力基金、水資源費、漁業(yè)資源費等并入資源稅一起征收。

　　環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)當(dāng)盡快開征?，F(xiàn)在，一些歐洲國家通過征收環(huán)境稅，來保證相關(guān)資金的到位，值得我國借鑒。在現(xiàn)階段還沒有開征環(huán)境稅前，應(yīng)逐步提高排污收費，用好市場機制，遵守“誰污染誰付費”和“誰受益誰付費”的原則。所征稅款，要保證用于環(huán)保，以達(dá)到稅收的“橫向公平”與“縱向公平”。

　　建議設(shè)計為：一是對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度進(jìn)行征稅。同時，對保護(hù)環(huán)境的單位和個人，按其對環(huán)境資源保護(hù)程度進(jìn)行稅收減免；二是以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個人為納稅人，依據(jù)污染物排放量課稅，即納稅人應(yīng)按照某種活動所導(dǎo)致污染的實際數(shù)值或估計值來支付，對不同的應(yīng)稅項目采用不同的計稅依據(jù)；三是在稅率的選擇上允許各地區(qū)、各部門存在一定的稅率差異；四是開征環(huán)境稅后，停止征收排污費。

　　總之，稅收政策的杠桿功能，應(yīng)應(yīng)該以科學(xué)設(shè)計與嚴(yán)格執(zhí)行為前提，成為能源節(jié)約利用和環(huán)境保護(hù)的有效法寶。