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實(shí)際發(fā)生而未取得發(fā)票的費(fèi)用是否可以在稅前扣除?

來(lái)源: 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 編輯: 2009/07/28 10:02:11  字體:

  咨詢(xún) 年終之時(shí),企業(yè)存在一些已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但暫時(shí)無(wú)法取得合法憑證的費(fèi)用,按照會(huì)計(jì)核算原則,應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)費(fèi)用處理,但年末是否需要將其進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整?如果不需要調(diào)整,也就是不能稅前扣除,那么第二年是否可以繼續(xù)稅前扣除?

  解答企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))第四條第(一)款規(guī)定,除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外,稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。該文第三條規(guī)定,納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí),是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。

  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在取得相應(yīng)憑據(jù)的情況下,在當(dāng)年度所得稅前扣除;如不能取得相應(yīng)合法憑據(jù)的,則不能在稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。實(shí)務(wù)中,如果企業(yè)納稅年度發(fā)生的支出,在匯算清繳前能取得相應(yīng)憑據(jù)的,一般可以在稅前扣除。

  上述不得扣除的費(fèi)用也不能在以后年度補(bǔ)扣,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1996]079號(hào))第一條規(guī)定:“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。”

責(zé)任編輯:Sylar
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