摘要：新疆油氣資源稅的從價征收是新疆地方財政收入提高的有效手段，也是中國地方稅收體系的重大改進，是對分稅制的一次完善試點，這對于新疆地區(qū)逐步縮小東西差距、提高政府基本公共服務能力和實現(xiàn)中央提出的“十二五”時期新疆跨越式發(fā)展具有重大作用。研究油氣資源稅改革的具體效果及其與新疆地方財稅的關系很有必要性。

　　關鍵詞：油氣資源稅；新疆；財稅

　　2010年5月中共中央首次召開了新疆工作座談會，會議通告中明確提出在新疆率先實行資源稅改革，本次改革主要在油氣資源領域進行，對原油、天然氣由之前的從量計征改為從價計征。這樣，對于作為資源大區(qū)的新疆將會增加數(shù)目可觀的地方財政收入，為新疆“十二五”期間經(jīng)濟發(fā)展和社會進步提供有力的地方財力保障；同時本次資源稅改革試點也是對現(xiàn)行分稅制的一次調(diào)整和完善，在改進地方稅收體系以及增加地方財力上邁出了實質(zhì)性的一步。本文就新疆資源稅改革情況結(jié)合“十二五”規(guī)劃探討一下新疆財政形勢。

　　一、新疆油氣資源稅收入數(shù)量分析

　　新疆油氣資源稅改革由從量征收到從價征收是從2010年6月1號開始，在此之前新疆油氣資源稅是以原油30元 / 噸的稅額、天然氣9元/千立方米的稅額征收，根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)加工整理可得2008年、2009年的油氣資源稅收入相關情況。

　　在實行油氣資源稅從量計征的規(guī)定下，新疆2009年的油氣資源稅收入只有9.7億元，占全部資源稅收入的比重為79%，屬于資源稅大頭，但資源稅總額占地方稅收收入和地方一般預算財政收入的比重分別只有4.1%和3.2%，對地方稅收收入和財政收入貢獻不大，這是與新疆作為資源大區(qū)的經(jīng)濟優(yōu)勢極為不相稱的一種局面，嚴重制約了地方財政有效獲取高額穩(wěn)定財力的能力。

　　2010年的中央新疆工作會議決定在新疆實行油氣資源稅改革試點，決定從6月1日開始執(zhí)行并暫按5%的稅率征收（此處暫不考慮油氣資源稅的相關減免稅規(guī)定），這樣以國內(nèi)原油均價4 000元/噸為例來說，新疆原油的單位稅額將由改革前的30元/噸升高到200元/噸，單位稅額達到改革前的將近7倍，假定2010年全年從價征收則可以獲得約50億的原油資源稅收入，考慮到2010年前五個月的從量征收可粗略估算出2010年全年原油資源稅將會達到32億元以上，較2009年從量計征可以增加24億元。2010年5月31日國家發(fā)改委上調(diào)國內(nèi)天然氣基準價至工業(yè)用燃氣1 200元/千立方米、化肥及非工業(yè)用燃氣790元/千立方米，按5%的稅率可以計算出新疆天然氣單位稅額在40元~60元/千立方米，如果以2009年產(chǎn)量計算得到2010年新疆天然氣資源稅可達7億元以上，較2009年至少增長5億元。這樣僅2010年油氣資源稅就能多增加新疆財政收入29億元以上，油氣資源稅在全部資源稅中的主體作用更加突出，資源稅占地方稅收收入和財政收入的比重也將達到10%左右。如果考慮產(chǎn)量增加、價格升高等因素則油氣資源稅將為新疆地稅收入作出更大貢獻。

　　二、油氣資源稅的幾點影響分析

　　1.改進地方稅制，直接增加地方財政收入。中國自1994年實行分稅制以來就存在著地方政府財力與事權(quán)不匹配的現(xiàn)象，政府支出事務的下放但稅收收入的大頭被中央層面拿走，而地方稅種普遍是小稅種或者是中央地方共享稅種，缺乏地方主體稅種，嚴重制約地方財政行使政府職能的財力，同時削弱了地方政府的行政積極性。而本次油氣資源稅的新疆試點是對中國地方稅制結(jié)構(gòu)的一種完善，而且對新疆地方財力的貢獻可觀，有利于新疆跨越式發(fā)展和“十二五”規(guī)劃的順利推進，也對廣大的中西部資源地區(qū)有一定示范效應。

　　2.縮減企業(yè)所得稅，影響國地稅分配格局。油氣資源稅的從價計征使得新疆地區(qū)的三大油田付出更高的資源稅成本，而資源稅的繳納可以在營業(yè)稅金及附加項目中作為企業(yè)支出稅費，這樣石油石化企業(yè)的應納稅所得額就會相應調(diào)減，從而少繳企業(yè)所得稅相當于彌補了部分資源稅支出；按照現(xiàn)行稅法石油石化企業(yè)的所得稅屬中央收入由國稅征收，這就造成了國稅少征的企業(yè)所得稅在征納環(huán)節(jié)直接變成了地稅中資源稅的一部分，僅就新疆一個地區(qū)的資源稅試點對國稅收入影響不大。

　　3.資源稅的積極調(diào)節(jié)作用與消極調(diào)節(jié)作用可能共存。油氣資源稅的改革使得油氣企業(yè)利潤減少，必然促使他們提高經(jīng)營管理水平、加強技術改造、擴大投資、提高產(chǎn)能；同時資源稅調(diào)整資源行業(yè)收益，促進競爭公平和收入分配合理。但是油氣資源稅的改革也必然會帶動相關油氣產(chǎn)品的價格提高，引發(fā)連鎖反應，僅在新疆一區(qū)試點通脹不會很明顯。還有就是在現(xiàn)行政績考核體系下，地方官員圍繞GDP和財政收入兩大數(shù)據(jù)大做文章，既然油氣資源稅或者其他將會改革的資源稅能夠為地方帶來源源不斷的財政收入，地方政府會不會采取財政補貼或者其他優(yōu)惠政策變相過度支持資源行業(yè)以牟取更大稅收，如果那樣則不利于資源節(jié)約和環(huán)境友好。

　　三、新疆資源稅改革后的幾點建議

　　1.賦予地方政府適當油氣資源稅管理權(quán)限。2010年出臺的“十二五”規(guī)劃建議中明確提出要給予地方政府適當稅政管理權(quán)限，而隨著資源稅的改革推進以及2011年已經(jīng)試點房產(chǎn)稅改革，資源稅和財產(chǎn)稅將會成為中國地方稅的主體稅種，給予地方政府適當稅收管理權(quán)以及立法權(quán)已經(jīng)非常必要，這也有利于完善中國的分稅制。相比大多數(shù)歐美國家中國的資源稅率并不高，還沒有達到10%，給予地方政府稅政管理權(quán)可以做到因地制宜，同時也大大提高了地方的積極性。

　　2.其他資源稅的適時改革。本次的試點改革僅是資源中的油氣領域，其他諸如煤炭、有色金屬、鹽業(yè)等尚未涉及，采取適當時機繼續(xù)推進資源稅改革，擴大資源稅從價征收范圍將有利于地方政府緩解財務困難。新疆的主要能源資源是原油、天然氣和煤，基于當前國內(nèi)能源短缺的現(xiàn)狀，做好新疆的能源開發(fā)規(guī)劃、大力投資交通尤其是鐵路等基礎設施，為煤炭等其他礦產(chǎn)資源的市場供應做好鋪墊，這樣既可以發(fā)展新疆的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)又可以為煤炭資源稅的改革做好準備，從而與油氣資源稅共同提高新疆財政收入。

　　3.油氣資源稅新增加的收入主要用于民生支出。原油、天然氣等資源屬于國有資源，而且具有稀缺性和地域性，油氣資源稅作為調(diào)節(jié)級差、對開采油氣資源收益而征收的稅，是國有資源產(chǎn)權(quán)的部分讓渡，理應最大限度的回饋于民。另外，中國最近幾年的社會核心問題就是民生問題，國家“十二五”規(guī)劃中繼續(xù)將做好民生工作作為重中之重，只有解決好基本民生問題才能實現(xiàn)經(jīng)濟社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。還有就是作為資源稅試點的新疆更是一個特殊的地區(qū)，民族團結(jié)、社會穩(wěn)定、東西差距以及疆內(nèi)的南北差距等情況的客觀存在使得新疆的民生問題更為突出。因此有必要將資源稅增量收入主要用于社會保障、科教文衛(wèi)、就業(yè)培訓、各項補貼等基本公共服務。

　　4.繼續(xù)爭取中央轉(zhuǎn)移支付。油氣資源稅的試點使得新疆有效增加了地方財政收入，而這些增量稅收中有一部分是相當于國稅應該征收的企業(yè)所得稅但沒有征收到而直接轉(zhuǎn)化過來的，如果中央每年對新疆的轉(zhuǎn)移支付是定額或者按固定比例上漲的，則這部分收入就是新疆額外獲得的，是在初次分配環(huán)節(jié)中從國稅里直接分配來的。但是額外的油氣資源稅的收入加上其他沒有變化的地方財政收入遠遠不能滿足新疆財政支出的需要，因此在油氣資源稅試點的基礎上，繼續(xù)爭取中央更多的轉(zhuǎn)移支付，彌補地方財力支出缺口，充分發(fā)揮財政在改善貧窮落后地區(qū)中的主推力量，變輸血為造血以實現(xiàn)中央提出的新疆跨越式發(fā)展的目標。

　　參考文獻：

　　[1]新疆統(tǒng)計年鑒[K]，2010。

　　[2]席衛(wèi)群。資源稅改革對經(jīng)濟的影響分析[J].稅務研究，2009，（7）。

　　[3]潘宏，史正保，張春曉。試析中國資源稅存在的問題與完善構(gòu)想[J].財會研究，2010，（9）。

　　[4]付廣軍。稅收分配在區(qū)域政府收入中應當有所作為[J].稅務研究，2010，（11）。

　　[5]先福軍。新疆油氣資源稅改革效應分析[J].稅務研究，2010，（12）。