摘　要：為了增強固定資產投資管理的透明度，健全固定資產管理制度，保證固定資產的完整和真實，近期金融行業(yè)相繼出臺了一系列法規(guī)來規(guī)范，但在國有商業(yè)銀行對固定資產管理的實際運作過程中，我們發(fā)現有相當一部分單位的對固定資產管理不到位，以致資產的非正常毀損和流失時有發(fā)生，目前正值國有商業(yè)銀行進行股份制改造、固定資產管理工作需不斷強化這一關鍵時期，從國有商業(yè)銀行固定資產管理現狀出發(fā)，對存在的問題及原因進行了詳細分析，并闡述了相關對策。��

　　關鍵詞：國有商業(yè)銀行；固定資產；管理；對策��

　　1 國有商業(yè)固定資產管理現狀��

　　根據《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，銀行固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過1年且單位價值較高的有形資產。從實物形態(tài)來看，銀行固定資產主要表現為房地產及交通工具、電子設備、其他機具等器具設備。作為銀行持續(xù)經營和開展各項業(yè)務的實物載體，固定資產在為銀行創(chuàng)造良好的經營環(huán)境、提高競爭力、拓展業(yè)務空間等方面發(fā)揮了重要作用，固定資產管理也就構成了銀行內部控制體系的重要組成部分。��

　　長期以來，國有商業(yè)銀行的固定資產管理（含在建工程管理，下同）沿襲著“財政部——總行——各級分行”的計劃管理體制，具體情形如下：��

　　從縱向上看，固定資產管理遵循“分級管理、授權有限”的原則。與計劃的逐層分配相適應，固定資產管理在銀行內部實行總行、一級分行（即各省、自治區(qū)、直轄市分行）、二級分行（即各地市分行）、三級分行（即各城區(qū)、縣支行）共四個層次的分級管理體制，各級機構對自身的固定資產管理工作負責，上級機構對下級機構的固定資產管理具有審批、指導、監(jiān)督、檢查的權力。��

　　從橫向上看，固定資產管理遵循“集中管理、監(jiān)督到位”的原則。在各級機構內部，固定資產的管理權集中在財會部門，負責建立健全固定資產管理制度，組織計劃的編報、執(zhí)行和監(jiān)控，完善固定資產的卡片管理與規(guī)范會計核算，監(jiān)督固定資產的實物管理以及接受稽核部門的監(jiān)督。��

　　2 固定資產管理工作中存在的問題��

　　目前，國有商業(yè)銀行根據市場經濟需要，正在抓緊進行股份制改造，把建設良好的公司治理機制作為發(fā)展目標，因此，提高資產質量與會計信息的真實性和準確性、實現計劃管理的有序性和有效性、加強監(jiān)管檢查成為了固定資產管理體制改革的首要要求。��

　　2.1 賬實不符問題��

　　賬實相符是確保會計信息質量真實、準確的基本要求。賬實不符主要表現為有賬無實、有實無賬與賬實不符。造成賬實不符的原因，一是固定資產采購項目的計劃指標被挪用，形成固定資產虛列；二是利用“小金庫”等賬外資金越權違規(guī)購建固定資產，但為逃避監(jiān)管而不入固定資產賬或部分入賬；三是會計差錯，即已報廢、盤虧的固定資產未及時進行賬務處理。��

　　2.2 固定資產年度計劃執(zhí)行的偏差問題��

　　固定資產購建資金計劃作為上級機構對下級機構進行管理與控制的工具，是指令性指標，必須做到層層負責、不得突破。但一些分行在計劃實際執(zhí)行的過程中，執(zhí)行的結果與執(zhí)行的目標出現了偏差，具體表現為超計劃執(zhí)行、計劃被挪用、擅自購建新項目、擅自換項目等。��

　　2.3 基建項目竣工決算造價不完整問題��

　　基建項目的竣工決算代表了基建資金循環(huán)的終結，決算造價是基建項目成本的準確反映，是入賬原值的確定依據，因此，銀行內部都有一套完整的竣工決算審批操作規(guī)程。但在實際工作中，經常出現已經辦理竣工決算的基建項目仍需要追加投資的現象，主要分為兩種情況：一是主觀方面的原因，在利益的驅使及基建項目主管機構的干預下，一些獨立審計機構違背職業(yè)道德，出具虛假的審計報告，掩蓋基建項目中存在的或有債務（如稅務機構口頭承諾的稅費減免），將決算造價從表面上控制在批準的預算總投資內，以逃避監(jiān)管，可一旦或有債務發(fā)生，銀行必須面臨付款問題。二是客觀上的原因，近年來，國家逐步推行國有土地使用權有償使用制度，一些基建項目靠行政劃撥方式取得的土地使用權，面臨著支付土地出讓金的局面，從而需要追加投資。��

　　2.4 責任人處罰機制不到位問題��

　　根據固定資產管理制度規(guī)定要求，銀行應該對造成上述違規(guī)現象的責任人進行處罰。但實際上，這種處罰的權力集中在人事部門，而一些責任人往往現任或曾擔任過領導崗位，由于人際關系等因素的影響，對其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責任人長期逍遙“法”外，有關制度成為一紙空文，這也是國有企業(yè)監(jiān)管不利的通病。

　　3 完善固定資產管理的建議��

　　金融行業(yè)固定資產管理上的諸多問題產生原因是多方面的,與其他行業(yè)企業(yè)相比,有其共性,也有其個性,但上述這些問題如果長期得不到控制,將直接影響到會計信息的真實性、準確性和完整性,決策失去依據。因此,金融行業(yè)應高度重視固定資產的管理,建立健全各項管理制度,明晰產權關系,實施產權管理;推動資產的合理配備和節(jié)約、有效使用,提高固定資產使用效益,保障固定資產的安全和完整。��

　　3.1 進一步加強會計核算基礎工作,如實反映固定資產真實價值��

　　(1) 在全行范圍內固定資產進行徹底清查,弄清系統(tǒng)內固定資產實況；(2) 加強固定資產的價值管理和實物管理,建立健全固定資產管理制度；(3) 重視盤點工作,強化固定資產定期盤點制度。固定資產的管理不能只停在對數字的監(jiān)督,要深入到各單位、各部門,由專職人員與財務人員把總賬、明細賬、卡片核對以后,再分別到各部門逐一核對、清點,對盤盈要積極尋找原因,如查找不出原因要及時補登上賬；(4) 加強對固定資產報廢處理的統(tǒng)一管理。3.2 建立健全固定資產管理責任機制,實行企業(yè)主要領導為全面責任人、分管領導為主要責任人、使用部門負責人為直接責任人的三級管理責任制��

　　明確相關責任人的職責范圍,將資產管理責任落實到人,定期考核責任履行情況。將固定資產管理作為組織部門考核領導干部政績的一項重要內容,促使各企業(yè)“一把手”充分認識到管好用好國有資產的重要性。建立固定資產到、離任盤點制度。企業(yè)領導人上任時必須進行固定資產盤點,使主要領導對企業(yè)的固定資產有一個大概了解, 同時在離任時,也必須進行固定資產盤點,將企業(yè)領導在任職期限內的固定資產變動情況及時掌握,為領導干部考核提供一個參考數據。��

　　3.3 控制總量,提高效率,樹立計劃的權威性��

　　上級行應在指標分配上體現“指標分配與效益掛鉤”原則,以保障發(fā)展需要,提高銀行整體效益。同時在金融電子化進程中,系統(tǒng)間各行的電子技術與設備的應用、更新、發(fā)展的規(guī)劃與步驟應相互協(xié)調,充分考慮發(fā)揮固定資產的整體使用效率,避免重復開發(fā)和利用效率低而造成的浪費。同一系統(tǒng)內,在電子設備的購買與配置上,上級行的分管部門應根據總體需求計劃安排。在電子設備的使用上強調統(tǒng)籌性與流動性,對現有設備綜合利用,充分發(fā)揮其潛在功用。��

　　3.4 強化固定資產監(jiān)控手段,完善固定資產的全方位監(jiān)督機制��

　　建立與完善固定資產監(jiān)督管理體系,把固定資產的真實完整和保值增值作為監(jiān)督的重點,及時發(fā)現問題、分析問題、解決問題。促進金融企業(yè)強化內部管理,完善內控制度,建立健全自我約束機制。��

　　參考文獻��

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