最近，美國(guó)面臨近百年來最大的金融風(fēng)暴，次貸危機(jī)的影響遠(yuǎn)未結(jié)束，而在擴(kuò)大加劇之中。具有158年歷史的老牌證券公司雷曼兄弟負(fù)債總額超過6000億美元，近日黯然宣布破產(chǎn)，像雷曼兄弟這樣實(shí)力雄厚的公司一夜之間破產(chǎn)了，多少有些出乎人們的意料。

　　企業(yè)破產(chǎn)跟現(xiàn)金有著直接的關(guān)系，從雷曼兄弟公司破產(chǎn)案來看，它申請(qǐng)破產(chǎn)的直接原因在于現(xiàn)金流斷裂、現(xiàn)金短缺，以至無法償還到期債務(wù)。我們看到了現(xiàn)金對(duì)企業(yè)生存、運(yùn)營(yíng)的決定性影響，它提示我們?cè)跁?huì)計(jì)工作中任何時(shí)候都要重視企業(yè)的現(xiàn)金流。

　　現(xiàn)金：經(jīng)營(yíng)狀況的晴雨表

　　在企業(yè)破產(chǎn)的眾多原因中，現(xiàn)金短缺是最重要、最直接的原因。當(dāng)企業(yè)債務(wù)到期，其所有資產(chǎn)不足以清償債務(wù)，通過其他途徑無法籌集到清償債務(wù)的資金，又得不到債權(quán)人免除其債務(wù)，破產(chǎn)只能是企業(yè)惟一的選擇了。

　　從法律的角度理解，破產(chǎn)有兩層含義：一是資不抵債，企業(yè)可能還有存貨、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，但是，債務(wù)期限已經(jīng)到了，這些資產(chǎn)已經(jīng)不能抵償債務(wù)，負(fù)債超過資產(chǎn)，公司不能繼續(xù)生存下去。二是指雖然資產(chǎn)仍然大于負(fù)債，卻無法獲得足夠的現(xiàn)金或以債權(quán)人同意的其他方式償還到期債務(wù)，企業(yè)不得不破產(chǎn)。

　　可以這么說，企業(yè)一時(shí)沒有現(xiàn)金，不一定會(huì)破產(chǎn)，因?yàn)樗�可能還不需要償還債務(wù)，沒有還貸壓力，而企業(yè)破產(chǎn)一定是現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題。

　　這就是破產(chǎn)與現(xiàn)金的關(guān)系。雷曼兄弟就是因?yàn)樗�有手段都用上，仍無 法解決最緊迫的現(xiàn)金流問題，無法清償?shù)狡趥鶆?wù)，最后只能宣布破產(chǎn)。

　　要避免破產(chǎn)，企業(yè)必須保證現(xiàn)金的流動(dòng)性。

　　現(xiàn)金安全如何判斷

　　會(huì)計(jì)工作的職責(zé)是核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，有責(zé)任對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金狀況進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的反映。

　　“春江水暖鴨先知”，會(huì)計(jì)人員如何判斷企業(yè)現(xiàn)金的安全性呢？總不能等到?jīng)]有現(xiàn)金支付了才想到現(xiàn)金流出現(xiàn)問題了，那時(shí)恐怕就晚了。

　　現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。流動(dòng)性反映企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的能力。如果企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性很差，承擔(dān)的償債風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很大。對(duì)于流動(dòng)性概念的把握，必須明確：其一，現(xiàn)金的持續(xù)回流，這是現(xiàn)金產(chǎn)生的循環(huán)過程，本質(zhì)上它涉及到業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)過程問題。其二，確保償債的及時(shí)性，而不是在拖欠時(shí)能否補(bǔ)償。

　　除了現(xiàn)金以外，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)等都是可以變現(xiàn)以用于償還債務(wù)的。它們并不能立即變成現(xiàn)金，甚至有貶值、損失的可能，所以，解決問題的辦法只能是提高這些資產(chǎn)的流動(dòng)性，使這部分流動(dòng)資產(chǎn)能夠更快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。我們可以通過以下兩個(gè)方法診斷企業(yè)的現(xiàn)金狀況：其一，流動(dòng)比率。它等于流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，表明企業(yè)流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證。流動(dòng)比率越大，流動(dòng)性越強(qiáng)�，F(xiàn)在較為公認(rèn)最理想的比率是2:1。如果小于這個(gè)比率，則要引起重視了。

　　其二，速動(dòng)比率。它是對(duì)流動(dòng)性比率的修正。速動(dòng)比率等于速動(dòng)資產(chǎn)與速動(dòng)負(fù)債之比。速動(dòng)資產(chǎn)是從 流動(dòng)資產(chǎn)中減去流動(dòng)性不太強(qiáng)的存貨和預(yù)付費(fèi)用，以及待處理固定資產(chǎn)損失后剩下的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款。

　　與流動(dòng)比率相比，速動(dòng)比率進(jìn)步之處在于剔除了流動(dòng)性不太強(qiáng)的因素，更為接近現(xiàn)實(shí)。比較合理的狀態(tài)是1:1。如果小于這個(gè)比率，就要格外注意現(xiàn)金的安全性了。

　　現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算

　　現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算工作，主要依據(jù)是新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)。

　　現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，廣義的現(xiàn)金還包括其他符合現(xiàn)金定義的票證。從資產(chǎn)類別來看，現(xiàn)金屬于流動(dòng)資產(chǎn)，排在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)列最上面一行，表明它是所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　根據(jù)我國(guó)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的結(jié)算一般統(tǒng)一通過銀行辦理，同時(shí)，也允許企業(yè)持有用以日常零星開支的現(xiàn)金，這些 現(xiàn)金一般以備用金的方式存在。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通過“現(xiàn)金”或“其他應(yīng)收款”科目來核算。

　　現(xiàn)金在會(huì)計(jì)核算上非常簡(jiǎn)單。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記�，F(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目，通過“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)科目核算現(xiàn)金賬戶反映現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。借方反映企業(yè)現(xiàn)金增多的情況，貸方反映現(xiàn)金減少的情況，一般結(jié)余在借方，反映企業(yè)現(xiàn)金實(shí)際結(jié)存情況。

　　現(xiàn)金收入的核算。企業(yè)有哪些現(xiàn)金流入項(xiàng)呢？有主營(yíng)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入、預(yù)收款進(jìn)賬、應(yīng)收款收回、其他應(yīng)收款收回、還款收回、借款進(jìn)賬、開出支票提取的現(xiàn)金等等。一般企業(yè)是通過銀行進(jìn)行辦理，銀行收到錢后會(huì)給回一個(gè)進(jìn)賬憑證，企業(yè)根據(jù)這個(gè)憑證入賬。借記“銀行存款”，根據(jù)現(xiàn)金來源貸記其他科目。

　　現(xiàn)金支付的核算�，F(xiàn)金支付主要是業(yè)務(wù)購(gòu)買支出、工資支出、費(fèi)用開支、借款、預(yù)付款等等，根據(jù)支票、原始憑證以及客戶開具的發(fā)票入賬，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，借記與現(xiàn)金支出相關(guān)的科目。

　　在會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，企業(yè)要建立起現(xiàn)金定期清查制度，定期對(duì)賬務(wù)與現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。去年，在我國(guó)某地發(fā)生銀行庫(kù)房現(xiàn)金被內(nèi)部管理人員盜走的事件。究其原因，跟現(xiàn)金盤點(diǎn)清查制度不健全有很大的關(guān)系。

　　最好每天都能對(duì)現(xiàn)金的收支進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，越是業(yè)務(wù)繁多，這個(gè)做法越顯得重要。它能幫助企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，知道每天都有哪些收支，都是什么收入項(xiàng)，什么開支項(xiàng)，結(jié)余多少。

　　筆者在從事會(huì)計(jì)工作的時(shí)候曾采用這個(gè)方法。事實(shí)證明，這個(gè)方法對(duì)現(xiàn)金核算很有幫助，能夠提高現(xiàn)金管理工作水平。