【摘 要】隨著社會責任運動的發(fā)展，我國越來越關(guān)注上市公司社會責任的履行情況，而建立有效的社會責任評價指標是正確評價公司社會責任履行情況的關(guān)鍵。本文從有關(guān)社會責任的理論入手，探討了社會責任評價指標的構(gòu)建原則，提出了一整套上市公司社會責任的評價指標體系，希望對衡量上市公司社會責任績效有所助益。

　　【關(guān)鍵詞】上市公司社會責任； 評價指標； 利益相關(guān)者

　　十六大以來，和諧社會與可持續(xù)發(fā)展已成為新時期的主旋律，企業(yè)社會責任越來越成為社會關(guān)注的焦點。上市公司是國民經(jīng)濟運行中的中堅力量，是企業(yè)中的佼佼者，更應積極承擔社會責任。對上市公司進行綜合評價時，也應兼顧經(jīng)濟效益和社會效益。然而，目前我國對企業(yè)社會責任評價的研究還處于初級階段。如何建立上市公司社會責任評價指標體系在我國理論界還沒有達成共識，這在很大程度上影響了對上市公司效益全面、系統(tǒng)、公正的評價。

　　一、上市公司社會責任評價指標體系構(gòu)建的理論依據(jù)

　　2006年9月25日，我國深圳證券交易所頒布的《上市公司社會責任指引》中稱，上市公司社會責任是指上市公司對國家和社會的全面發(fā)展、自然環(huán)境和資源，以及股東、債權(quán)人、職工、客戶、消費者、供應商、社區(qū)等利益相關(guān)方所應承擔的責任。本文將在此定義的基礎(chǔ)上結(jié)合以下相關(guān)理論進行上市公司社會責任評價指標體系的構(gòu)建。

　　(一)Carroll的公司社會責任金字塔理論

　　美國佐治亞大學教授阿奇·B·卡羅爾(Archie B.Carroll)于1979年和1991年分別提出了著名的企業(yè)社會責任四成分說和“公司社會責任金字塔”理論，認為企業(yè)社會責任包括經(jīng)濟責任、法律責任、道德責任、自愿責任，它們分別處于金字塔的第一層(底層)、第二層、第三層和第四層(頂層)。第一層經(jīng)濟責任，指公司的首要任務是生產(chǎn)社會需要的產(chǎn)品和服務，并以社會可接受的公平的價格銷售出去；第二層為法律責任，即公司應遵守法律，承擔法律所規(guī)定的責任，經(jīng)濟和法律責任都是企業(yè)基本的社會責任或者說是企業(yè)必須履行的責任；第三層是道德責任，即雖然法律未規(guī)定，但公司應按社會成員所期望的，去做公平、正當及正確的事；第四層是自愿責任，一般指慈善責任，該責任是社會希望公司做的，但不是法律或倫理所要求的，如公司捐款，公司做不到，也不會被認為是不守法或不道德的�？�羅爾認為自愿責任只有在經(jīng)濟、法律及道德責任全部實現(xiàn)的基礎(chǔ)上才能夠?qū)崿F(xiàn)。

　　(二)利益相關(guān)者理論的社會責任觀

　　1984年Freeman在他的《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者法》中述及，企業(yè)社會責任是一種利益相關(guān)者管理。它挑戰(zhàn)了Friedman的古典社會責任觀(即股東利潤回報的最大化是一個企業(yè)主要的社會責任)，認為企業(yè)僅關(guān)注股東或所有者的需要是不夠的，還應對各種利益相關(guān)者負責。除股東外，利益相關(guān)者還包括債券持有者、貸款者等債權(quán)人、一般員工、經(jīng)營者、供應商和顧客，甚至還包括企業(yè)所在地的地方權(quán)力部門等。

　　除以上理論觀點外，還有一些學者把企業(yè)應承擔的社會責任進一步拓展到了資源、生態(tài)環(huán)境方面，認為企業(yè)還應承擔環(huán)境社會責任和資源社會責任，這樣企業(yè)社會責任的內(nèi)容得到了進一步完善。本文將在以上理論的指導下構(gòu)建我國上市公司社會責任評價指標體系。

　　二、我國上市公司社會責任評價指標體系的構(gòu)建原則

　　為了對上市公司社會責任履行情況進行全面、客觀、公正的評價，上市公司社會責任評價指標體系的構(gòu)建須遵循以下七項基本原則：

　　(一)科學性原則

　　構(gòu)建我國上市公司社會責任評價指標體系應依據(jù)科學理論，運用科學方法，合理選取指標，避免指標的不足和重疊，保證社會責任評價體系的客觀性。

　　(二)符合我國國情的原則

　　在構(gòu)建我國上市公司社會責任評價指標體系時，應充分考慮我國實際情況，洞察我國上市公司應履行的主要社會責任，切忌盲目照搬國外的有關(guān)指標體系。

　　(三)可操作性原則

　　要求在設(shè)計指標時選取那些易于獲得信息、數(shù)據(jù)的指標，以便于進行定量或定性分析。另外，所選指標應盡量與我國企業(yè)現(xiàn)行評價工具相兼容，充分利用已有的各種公開統(tǒng)計信息資料。

　　(四)定量指標與定性指標相結(jié)合的原則

　　該原則要求設(shè)立指標時盡量選擇定量指標，但對于無法量化的主要社會責任，要設(shè)計相應的定性指標進行分析。

　　(五)可比性原則

　　要求所設(shè)立的各指標在時間上可以進行縱向比較，在空間上(不同區(qū)域、不同企業(yè)間)可以進行橫向比較。

　　(六)全面性與重要性相結(jié)合的原則

　　該原則要求所選指標既能反映企業(yè)執(zhí)行社會責任的全貌，又能重點突出地反映關(guān)鍵問題。

　　(七)引導性原則

　　在建立指標體系時，需要進行綜合考慮，使所建評價指標有助于引導企業(yè)主動承擔相應的社會責任。

　　三、我國上市公司社會責任評價指標體系的構(gòu)建

　　按照上述理論和原則，上市公司社會責任指標可分為：利益相關(guān)者責任指標、資源環(huán)境責任指標和慈善責任指標三大部分。具體指標設(shè)立如下：

　　(一)利益相關(guān)者責任指標

　　1.綜合指標

　　社會貢獻率

　　社會貢獻率=公司的社會貢獻÷總資產(chǎn)平均占用額×100%

　　該指標反映公司運用投資者(包括股東和債權(quán)人)投入的資本為社會所做的貢獻。公司的社會貢獻主要包含支付的職工薪酬，繳納的各項稅款，支付給股東和債權(quán)人的股利、利息等。該指標越高反映公司對職工、股東、債權(quán)人和國家的貢獻越大，社會責任履行得越好。

　　2.對股東承擔責任的指標

　　上市公司對股東的責任主要包括對股東的經(jīng)濟責任、法律責任和道德責任。上市公司中小股東(尤其是股民)與大股東相比屬于相對弱勢的一方，其權(quán)益經(jīng)常被有意無意地侵害。故本文把上市公司對中小股東承擔責任的指標單獨列為一類，將對股東承擔責任的指標分為一般指標和對中小股東承擔責任的指標，希望有助于保護中小股東的利益。具體指標如下：

　　(1)一般指標

　　1)資本保值增值率

　　資本保值增值率=年末股東權(quán)益總額÷年初股東權(quán)益總額×100%

　　該指標反映公司運用股東投入資本獲得資本增值的能力。該比率越高，意味著企業(yè)運用一定的資本為社會，尤其是股東所做的貢獻越大，對股東的責任履行得越好。

　　2)凈資產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷股東權(quán)益年平均占用額×100%

　　該指標反映公司運用股東投入資本獲得凈利潤的情況，因為凈利潤屬于股東，所以該比率越高，意味著對股東的責任履行得越好。

　　(2)對中小股東承擔責任的指標

　　1)中小股東利益保護指標

　　該指標為定性指標，反映中小股東利益被保護的情況。評價者可以通過了解大股東有無抽逃、挪用上市公司資本、上市公司有無未按招股說明書使用股東資金等現(xiàn)象，來分析上市公司對中小股東責任的履行情況。

　　2)股東所得率

　　股東所得率=股息÷凈利潤×100%

　　該指標反映股東從企業(yè)增值(凈利潤)中直接獲利的情況。該比率如果長期處于比較低的水平，可能存在損害中小股東利益的情況。通過對該指標的長期分析可以間接獲得上市公司對中小股東履行責任好壞的信息。

　　3.對債權(quán)人承擔責任的指標

　　(1)資產(chǎn)負債率

　　資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

　　該指標反映上市公司資產(chǎn)對負債的保障程度。一般來說，資產(chǎn)負債率越低，公司對債權(quán)人利益的保障程度越高。

　　(2)利息保障倍數(shù)

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用

　　該指標反映公司用所賺收益支付債權(quán)人利息的能力。利息保障倍數(shù)越高，公司支付利息的能力就越強，公司對債權(quán)人利益的保障程度就越高。

　　(3)逾期債務比率

　　逾期債務比率=年末逾期債務總額÷年末債務總額×100%

　　該指標反映公司拖欠債權(quán)人債務的情況。比率越高，表明對債權(quán)人責任履行越差。

　　4.對職工承擔責任的指標

　　(1)職工勞動生產(chǎn)率

　　職工勞動生產(chǎn)率=公司收入總額÷職工總?cè)藬?shù)

　　該指標反映公司勞動者素質(zhì)的高低，間接反映公司對勞動者素質(zhì)提高的社會責任履行情況。該指標值越大，表明公司對提高勞動者素質(zhì)的責任履行得越好。

　　(2)最低小時工資率

　　該指標反映公司是否執(zhí)行企業(yè)所在地政府的最低工資標準法律規(guī)定。計算該指標時需首先按以下公式計算出較低檔次工資的小時工資率，然后取計算結(jié)果最低者。

　　較低檔小時工資率=較低檔月工資額÷該類職工月工作小時數(shù)

　　(3)職工獲益率

　　職工獲益率=支付職工工資、福利及社�；�金總額÷營業(yè)收入總額×100%

　　該指標反映公司對職工的重視程度，此比率越高對職工的重視程度越高，但也并非越高越好。因為該比率的倒數(shù)反映職工的生產(chǎn)率，社會生產(chǎn)率太低并非好事。

　　(4)職工薪酬支付率

　　職工薪酬支付率=已付職工薪酬總額÷應付職工薪酬總額×100%

　　該指標反映公司對國家相關(guān)勞動法規(guī)的遵守情況，比值越大越好。

　　(5)職工安全事故率

　　職工安全事故率=因工作傷亡的人數(shù)÷職工總?cè)藬?shù)×100%

　　該指標反映企業(yè)對職工安全保障責任的履行情況。如傷亡比率超過了國家規(guī)定的限度，企業(yè)要停止生產(chǎn)，進行整改。

　　(6)職工人均年教育經(jīng)費

　　職工人均年教育經(jīng)費=支付的職工教育費總額÷職工人數(shù)

　　該指標反映企業(yè)對員工素質(zhì)提升責任的履行情況，該指標值越大越好。

　　(7)職工對公司的滿意度

　　該指標反映職工對工作條件、工資待遇等的滿意程度，可通過調(diào)查問卷的形式獲得。滿意度越高表示公司對職工責任履行得越好。

　　(8)職工最低年齡

　　該指標可反映企業(yè)是否雇傭童工。我國法律規(guī)定任何企業(yè)不得雇傭16歲以下的未成年工。

　　5.對國家、政府承擔責任的指標

　　(1)資產(chǎn)納稅率

　　資產(chǎn)納稅率=企業(yè)納稅總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

　　該指標可以反映企業(yè)對國家的納稅貢獻。

　　(2)稅款上繳率

　　稅款上繳率=已交納稅款÷應繳納稅款×100%

　　該指標用來分析公司是否有擠占挪用國家稅款的違法行為�？煞从彻�司對國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的遵守情況。

　　(3)罰項支出比率

　　罰項支出比率=罰項支出總額÷企業(yè)收入總額×100%

　　罰項支出總額包括企業(yè)支付的各種罰金、罰款、罰息、滯納金、賠償費、訴訟費等，這些支出的發(fā)生與企業(yè)遵紀守法狀況直接相關(guān)。罰項支出比率越高，企業(yè)遵紀守法狀況越差。

　　(4)行政賄賂金額、次數(shù)

　　該指標反映公司向國家相關(guān)行政機關(guān)人員行賄的情況。公司如果存在行政賄賂現(xiàn)象，則其社會責任履行較差。

　　6.對消費者、客戶和供應商承擔責任的指標

　　(1)退貨或返修率

　　退貨或返修率=退貨或返修產(chǎn)品的數(shù)量÷銷售產(chǎn)品總數(shù)量×100%

　　該指標越高反映公司對消費者責任履行越差。

　　(2)顧客滿意度：可從顧客反饋的信息中了解�？砂春軡M意、較滿意、基本滿意、不滿意、很不滿意五個等級記分，分別記為100分、80分、60分、30分、0分，將所記分數(shù)進行算術(shù)平均即為顧客滿意度指數(shù)。

　　(3)履行合同率

　　履行合同率=已履行合同數(shù)÷已簽訂合同數(shù)×100%

　　該指標反映公司對客戶或供應商的誠信狀況，越高越好。

　　(4)應付賬款拖欠率

　　應付賬款拖欠率=年末逾期應付賬款÷年末應付賬款余額×100%

　　該指標反映公司對供應商的誠信狀況，越低越好。

　　7.對社區(qū)承擔責任的指標

　　(1)年綠化費用：金額越多表明公司對社區(qū)的責任履行得越好。

　　(2)為社區(qū)無償服務次數(shù)：次數(shù)越多表明公司對社區(qū)的責任履行得越好。

　　(二)資源、環(huán)境責任指標

　　1.單位營業(yè)利潤資源消耗率

　　單位利潤資源消耗率=年資源消耗量÷年營業(yè)利潤

　　該指標反映企業(yè)為獲利對資源(包括各種材料、水、電、煤等)的消耗程度，可按不同資源分別列示。該指標值越小越好。

　　2.單位凈利潤廢物排放量

　　單位凈利潤廢物排放量=年廢物排放量÷年凈利潤

　　該指標反映企業(yè)生產(chǎn)造成的外部不經(jīng)濟情況，該指標越小對社會造成的負面效應越小。

　　3.廢棄物回收利用率

　　廢棄物回收利用率=廢棄物回收利用量÷廢棄物產(chǎn)生總量×100%

　　該指標反映企業(yè)循環(huán)使用資源的能力，比值越大越好。

　　4.污染治理投資率=污染治理投入總額÷當年營業(yè)收入×100%

　　該指標反映企業(yè)治理污染的力度，比值越大越好。

　　5.破壞環(huán)境罰款率

　　破壞環(huán)境罰款率=破壞環(huán)境罰款支出÷當年營業(yè)收入×100%

　　該指標反映企業(yè)破壞環(huán)境被罰的情況，比值越小越好。

　　(三)慈善責任指標

　　1.捐贈收入比率

　　捐贈收入比率=慈善與公益捐贈÷企業(yè)收入總額×100%

　　慈善與公益捐贈是企業(yè)為社區(qū)建設(shè)、希望工程和困難人群進行的捐贈。該指標值越大反映企業(yè)慈善責任履行得越好。

　　2.福利員工比

　　福利員工比=福利員工人數(shù)÷員工總數(shù)

　　福利員工指身有殘疾的員工或下崗工人。該指標反映企業(yè)接納下崗、殘疾員工，為社會分憂的情況。比值越大反映企業(yè)慈善責任履行得越好。

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